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营改增知识手册 目 ? ?录 第一部分 营改增简介 ?一、什么是营改增 ?二、增值税的基本概念 ?三、营业税增值税对比 ?四、营业税增值税计税方法对比 五、营改增的目的和意义 第二部分 营改增对造价的影响 ? 一、造价依据必须调整 二、营改增前后的造价组成变化? 第三部分 相关文件 关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知? 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件 1. HYPERLINK /zhengwuxinxi/zhengcefabu/201603/W020160324518147256678.doc 营业税改征增值税试点实施办法 2. HYPERLINK /zhengwuxinxi/zhengcefabu/201603/W020160324518147346862.doc 营业税改征增值税试点有关事项的规定 3. HYPERLINK /zhengwuxinxi/zhengcefabu/201603/W020160324518147382198.doc 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 4. HYPERLINK /zhengwuxinxi/zhengcefabu/201603/W020160324518147438672.doc 跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 第一部分 营改增简介 一、什么是营改增 营营业税改征增值税，简称为“营改增”，即将现行征收营业税的应税劳务(交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等7项劳务)、 转让无形资产或销售不动产由营业税改征增值税；“增值税”是国家针对企业在产品加工生产、修理或提供劳务环节中新增加值征收的一种流转税，它是价外税；增值税税率为四挡：标准税率17%，低档税率13%、11%和6%。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 二、增值税的基本概念 销项税额：价值增值难以准确地确定，按照商品销售额与税率先行纳税；进项税额：获取购买生产资料已纳税额度证明（发票）增值税额：以进项税额抵扣销项税额，差值就是增值税。 三、营业税增值税计税方法对比 、计税依据不同：营业税是价内税，计税依据为各种应税劳务收入的营业额。全额征税为本质，差额纳税为例外。增值税是价外税，是以货物（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据的。差额纳税为本质，全额纳税为例外。都属于流转税种：可流动转嫁的税收，交税人不一定是实际负税人，最终消费者才是税负承担人， 我交的钱你来买单；两税互斥、互补：不会既征增值税，又征营业税。要么增值税，要么营业税；增值税更加人性化：营业税是只要你做生意，就应该缴纳给政府的钱。增值税则是在做生意过程中，赚钱的部分按照比例交给政府的钱；营业 四、营业税增值税计税方法对比 营业税下：? ? 应纳税额=含税营业额×税率增值税下：一般计税方法：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=不含税销售额×税率简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率 五、营改增的目的和意义?营改增的目的和意义? 目的：规范税制,合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。意义：避免重复征税，减轻企业负担:改变营业税的“道道征收、全额征税”模式，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。减少重复征税。促进建筑业转型升级，促进装配式建筑和绿色建筑推广，促使建筑业企业由粗放型管理向精细化管理转变。对建筑业的特殊意义：促进建筑业规范健康发展促使人工、材料、机械等成本发票的规范化、合法化理顺总包与分包之间的税务关系，有利于净化建筑市场环境，营造公平公正的竞争氛围让建筑业成为一个阳光产业。有利于建筑业上下游产业融合促使行业规范和健康发展。增值税实行凭发票抵扣制度，使得建筑业形成一个完整抵扣链条，促使上下游产业的融合。增值税的实施使建筑业的所有参与主体都形成了一种利益制约关系，有利于整个行业的规范和健康发展。提高企业管理水平，实现转型升级“以包代管”的弊端弱化了企业的管理能力，制约着企业在做强的前提下做大。增值税后，迫使企业从粗放型的经营方式向管理出效益的方式转变。营改增对造价的影响一、造价依据必须调整 第二部分 营改增对造价的影响 一、造价依据必须调整 《建筑安装工程费用项目组成》(建标〔2013〕44号)规定了建筑安装工程计价各项费用要素的组成内容，是我国工程计价办法的基础和核心。《建筑安装工程费用项目组成》(建标〔2013〕44号)是在营业税税制基础上制定的，与营业税税制相适应。建筑业营改增后工程计