第三章货蛋币资金.pptVIP

三、现金的会计核算（重点） 为了核算现金收入和现金支出业务，企业必须设置“库存现金”总帐科目和“现金日记帐”。 （1）对现金收入和现金支出业务的核算 （2）对现金短缺或者溢余的核算 （3）对库存备用金的核算（重点） 现金清查 每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺： 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　贷：库存现金 属于现金溢余： 　　借：库存现金 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理： 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 　　借：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人） 　　　　库存现金 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　 属于应由保险公司赔偿的部分： 　　借：其他应收款——应收保险赔款 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因： 　　借：管理费用——现金短缺 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　贷：其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位） 　　　　　库存现金 属于无法查明原因的现金溢余： 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　贷：营业外收入——现金溢余 （1）对现金收入和现金支出业务的核算 例【3-1】凌云公司2007年4月20日，收到映雪公司汇款2 000元现金，支付前欠货款，凌云公司于当日收到2 000元存入银行。 借：库存现金 2 000 贷：应收账款 2 000 借：银行存款 2 000 贷：库存现金 2 000 例【3-1】2007年4月25日，发现现金短缺200元 借：待处理财产损益——待处理流动财产损益 200 贷：库存现金 200 例【3-1】2007年4月28日查明原因，是由于出纳在业务员小徐报销差旅费的时候多支付了200元 借：其他应收款——业务员小徐 200 贷：待处理财产损益——待处理流动财产损益 200 （2）对现金短缺或者溢余的核算 备用金是用于支付零星的开支 定额备用金制度 VS 一般备用金制度 核算的内容： 支付备用金、报销备用金、补足备用金 （3）对库存备用金的核算（重点） 备用金的核算 1.拨付备用金 借：其他应收款-备用金 贷：库存现金 2.报销 借：管理费用 贷：其他应收款-备用金 3. （定额备用金）补足 借：管理费用 贷 ：库存现金 自行理解P115的会计分录 1、银行账户分类（了解）p116 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 2、银行结算方式 p116 （1）银行汇票 （2）商业汇票 （3）银行本票 （4）支票 （5）信用卡 （6）汇兑 （7）托收承付 （8）委托收款 二、银行存款 （1）银行汇票结算方式（银行签发，见票时无条件支付给持票人 见票即付） ①有效期：1个月（超期作废） ②异地使用 ③可以背书转让 （2）银行本票结算方式 (银行签发，承诺在见票时无条件支付确定金额给持票人) ①有效期：2个月 ②用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③可以背书转让 （3）商业汇票 p117 ①是一种期票（未到期不能收付） ②商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。《支付结算办法》（以下称《办法》）第二十九条规定：票据背书转让时，由背书人在票据背面签章、记载被背书人名称和背书日期。 （4）支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，否则按面值5%但不低于1000元进行罚款；持票人可以要求2%的赔偿 （5）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 （6）委托收款 (委托银行收款) ①用