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第七章 国际税收管理 世界各国在税负(这里主要涉及所得税)上存在着很大差别。 首先是由各国税率的不同而产生的。如有的国家税率高达50%以上(如英国)，有的低于20%，在百慕大和某些避税港则为零。 不仅税率会影响税负，而且应税所得范围、费用的确认和分配等因素也会影响税负。 此外，各国税务行政制度的不同也是影响税负的一个因素。 二、国际双重征税 (一)概念 国际双重征税又称“国际重复征税”，是指两个或两个以上的国家各自依据自己的税收管辖权就同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一纳税期限内同时征税。 在跨国公司大量发展以后，母公司、子公司以及多层子公司独立经济实体之间的重叠征税，在一定条件下也视为国际双重征税。 (二)国际双重征税产生的原因 国际双重征税的产生是同税收管辖权紧密联系的，只有在两个国家对同一纳税人都能行使税收管辖权的情况下，才会产生国际双重征税问题。 国际双重征税产生的基本原因在于国家间税收管辖权的冲突。 这种冲突通常有三种情况: 不同国家同时行使居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权，使得具有跨国收入的纳税人，一方面作为居民纳税人向其居住国就世界范围内的收入承担纳税义务；另一方面作为非居民纳税人向收入来源地就其在该国境内取得的收入承担纳税义务，这就产生国际双重征税。 居民身份确认标准的不同，使得同一跨国纳税人在不同国家都被认定为居