第十二章 财务报告..pptVIP

第十章 会计报表 第十二章 企业财务报告 武汉大学会计系 王合喜 wanghexi58@ 【学习目标】 掌握会计报表的含义和目的，了解编制会计报表的基本要求； 理解资产负债表的含义和编制原理，掌握资产负债表基本项目的列示方法； 理解利润表的含义和编制原理，熟悉利润表基本项目的列示方法； 理解现金流量表的含义和编制原理，了解现金流量表基本项目的列示方法。 第一节 财务报告概述 一、财务报告的框架 （一）财务报告的含义（359页） （二）财务报表与财务报告的区别 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等。见360页的图。 第一节 财务报告概述 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。参见360页的图。 第一节 财务报告概述 二、会计报表的种类 （一）按照会计报表反映的经济内容分类 按照会计报表反映的经济内容分类，可以分为资产负债表、利润表、现金流量表等。 （二）按照会计报表反映资金运动情况分类 按照会计报表反映资金运动情况的不同，可以分为静态会计报表和动态会计报表两类。 第一节 财务报告概述 （三）按照会计报表报送对象分类 按照会计报表报送对象的不同，可以分为对外报送报表和对内报送报表两类。 （四）按照会计报表编制单位性质分类 按照会计报表编制单位性质不同，可以分为营利组织会计报表和非营利组织会计报表两类。 第一节 财务报告概述 （五） 按照会计报表的编制主体分类 按照会计报表的编制主体分类，可以分为个别会计报表与合并会计报表两类。（另有基层会计报表、汇总报表的说法） （六） 按照会计报表编报期间分类 按照会计报表编报期间的不同，可以分为月份会计报表、中期会计报表和年度会计报表三类。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的含义、功能及局限性 （一）资产负债表的含义（364页） 资产负债表是反映一个会计主体某一时点财务状况的会计报表。 第二节 资产负债表 （二）资产负债表的功能 1、反映企业的资产总额及其结构 2、反映企业负债总额及其结构 3、反映企业的资本结构 4、便于评估变现能力和财务弹性 5、帮助评估企业经营绩效 第二节 资产负债表 （三）资产负债表的局限性 1、不同企业同类经济业务的处理方法可能不一致而影响会计原则的可比性 2、难以揭示非货币量化的经济资源 3、会计确认与计量涉及主观判断及估计 4、资产项目、负债项目计价方法不同 二、资产负债表的编制基础与格式 （一）资产负债表的编制基础 资产负债表根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式所包含的经济内容和数量关系编制而成。资产按照流动资产和非流动资产分别列示；负债按照流动负债和非流动负债分别列示；所有者权益项目则按照永久性高低分项目列示。 第二节 资产负债表 二、资产负债表的格式 资产负债表按照表体内容的排列方式不同，资产负债表有账户式资产负债表、报告式资产负债表、财务状况式资产负债表三种。 （一）账户式资产负债表 （二）报告式资产负债表 （三）财务状况式资产负债表 第二节 资产负债表 三、资产负债表的填列方法 （一）年初余额栏的填列方法 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不一致，应当对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，然后填入本年度资产负债表“年初余额”栏内。 第二节 资产负债表 （二）期末余额栏的填列方法 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。有些项目可以直接填列，有些项目需要计算填列。 第二节 资产负债表 1.资产类项目的填列方法 （1）“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。 第二节 资产负债表 （2）“交易性金融资产”项目，应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。 （3）“应收票据”项目，应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 （4）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 第二节 资产负债表 （5）“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 （6）“应收利息”项目，应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的