第三章我国随审计的组织形式.docVIP

PAGE PAGE 13 授课题目 第三章 我国审计的组织形式 教学目的与基本要求 1、要求学生理解审计的职业道德 2、要求学生理解审计的法律责任 3、要求学生了解审计的各种组织形式 教学难点与重点 【重点】 1、审计职业道德准则 2、审计的法律责任 【难点】 1、审计职业道德的运用 2、会计责任与审计责任 教学方法 本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例分析和练习。 学时分配 4学时 第一节 政府审计机关（国家审计机关） 一、国家审计机关的隶属模式 （一）立法型 1、含义：立法型的国家最高审计机关隶属立法部门，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权。一般直接对议会负责。 2、代表性的国家：奥地利审计院（直接隶属国民议会）；加拿大审计长公署（向众议院报告）；美国审计总局（署）隶属国会。 3、特点：立法型审计机关地位高、独立性强，不受行政当局的控制和干预。 （二）司法型 1、含义：司法型的国家最高审计机关隶属于司法部门，拥有很强的司法权。 2、代表性的国家：意大利的审计法院；西班牙审计法院；法国审计法院 3、特点：司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，具有很高的权威性。 （三）行政型 1、含义：行政型的国家最高审计机关隶属于政府行政部门，它是政府行政部门中的一个职能部门，根据国家赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计。 2、代表性国家：沙特阿拉伯王国审计总局（对首相负责）；泰王国审计长公署（向内阁总理负责）；瑞典审计局（向政府报告）；我国国家审计署在国务院总理领导下。 3、特点：独立地位低，基本上不具有法律约束力。 （四）其他：介于立法、司法及行政部门之间。例如，日本会计检查院既不属于议会，对内阁也具有独立的地位。德国联邦审计院是联邦机构，是独立的财政监督机构，只受法律约束。 二、我国审计机关的设置 （一）中央审计机关 1、法律地位：它具有双重法律地位：一方面，它是国务院的组成部门，要接受国务院的领导和指示，依照和执行国务院的行政法规、决定和命令；而另一方面，它又有自己的职责范围，对自己所管辖的事项，以独立的行政主体从事活动，并承担由此而产生的责任。 2、主要职责是：（略） （二）地方审计机关 （三）我国审计组织体系的主要特征 1、我国国家审计实行行政审计模式； 2、我国对地方审计机关实行双重领导体制； 3、国家审计机关对社会审计、内部审计进行业务指导和审计监督。 三、我国审计机关的职责和权限 （一）我国审计机关的职责 1．财政收支审计职责 2．财务收支审计职责 3．其他法律、法规规定的审计事项 4．专项审计调查职责 5．审计管辖范围确定的职责 6．管理审计工作的职责 7．指导和监督内部审计的职责 8．指导、监督和管理社会审计的职责 （二）我国审计机关的权限 1、基本特征： （1）我国审计机关的权限是一种行政监督权。一是我国审计机关是综合性经济监督机关，其权限是一种经济监督权；二是我国审计机关是国家行政机关，其权限也是一种行政监督权，既不是立法监督权，也不是司法监督权。 （2）行使审计机关权限的主要是国家审计机关。 （3）审计机关权限的内容具有广泛性。 2、具体的权限 （1）监督检查权 （2）要求报送资料权。 （3）检查权 （4）调查取证权。 （5）采取临时强制措施权 （6）通报或公布审计结果权 （7）处理处罚权 ①对被审计单位拒绝、阻碍审计工作的处理处罚权 ②对被审计单位违反预算或者其他违反国家规定的财政收支行为的处理权 ③对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的处理处罚权 （8）建议纠正处理权 四、我国审计机关的审计原则 （一）合法性原则 （二）独立性原则 （三）强制性原则 第二节 内部审计机构 一、内部审计机构的设置 （一）要求设立独立的内部审计机构的部门或单位 1．审计机关未设派出机构，财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的政府部门； 2．县级以上国有金融机构； 3．国有大中型企业； 4．国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业； 5．国家大型建设项目的建设单位； 6．财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的国家事业单位； 7．其他需要设立内部审计机构的单位。 （二）内部审计的机构设置 （1）受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导； （2）受本单位总经理（厂长）或总裁领导； （3）受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。 二、内部审计机构与外部审计机构的比较 内部审计的特点：一是具有内向性；二是具有广泛性；三是具有及时性、针对性和经常性。 第三节 社会审计组织 一、社会审计组织 不同国家社会审计组织的名称各不相同，除叫会计公司、会计师事务所外，德国称经济审计公司，日本称审计法人，泰国称审计会计事务所。 我国社会审计组织是指根据国家法律