第三章窝 增值税.pptVIP

主要内容： 第一节 征税范围、纳税人与税率 第二节 增值税的计算 第三节 增值税的纳税义务发生时间、纳税 期限和纳税地点 第四节 专用发票的使用和管理 第一节 增值税概述 一、增值税的含义 增值税:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人,以其取得的增值额为征税对象所征收的一种税。 增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子 从理论上讲，增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中创造的价值额。即V+M，因此，我们把V+M称为理论增值额。 在此基础上，各个国家根据实际情况的不同，又分别确定了各自的法定增值额。 二、增值税的分类 (一)、分类标准：法定增值额的不同 （二）、类型 1、生产型增值税：在计算法定增值额时，不允许将固定资产的价款（包括年度折旧）从商品或劳务的销售收入中扣除。 2、收入型增值税——在计算法定增值额时，允许将当期固定资产的折旧从商品或劳务的销售收入中扣除。 3、消费型增值税——在计算法定增值额时，允许从商品或劳务中扣除当期购进的固定资产总额。 三、增值税的特征 1、征税范围广泛，税源充裕 2、实行多阶段征税，但不重复征税 3、增值税属间接税，税负向前推移 4、增值税实行价外税，更体现增值税的间接性 第二节 增值税的纳税义务人、征税 范围及税率 一、、增值税的纳税人 凡在我境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务）以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。 单位，是指所有的单位。 个人，是指个体经营者及其他个人。 纳税人按其经营规模大小以及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。 （一）小规模纳税人 小规模纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。 （二）一般纳税人 是指达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人标准），并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。 一般纳税人的主要权利： 可以购买专用发票 可以开具专用发票 有权向销售方索取专用发票 有权凭专用发票注明税款抵扣进项税额 一般纳税人的主要义务： 及时申请办理认定手续 健全财务核算制度 准确地核算应纳税额 按规定保管、使用专用发票并如实申报其购用存情况 三、增值税的征税范围 所谓增值税的征税范围，就是指纳税人的哪些 行为应该征收增值税。具体包括： （1）销售或进口货物 （2）提供加工、修理修配劳务 （3）特殊项目 （4）视同销售货物行为 （5）混合销售行为 （6）兼营非应税劳务行为 三大流转税 四、视同销售货物行为 税法确定单位或个体经营者的下列8种行为，视同销售货物，征收增值税： （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 混合销售行为 从税法的角度上，上述这种行为被定义为混合销售行为。它必须符合下列条件： 混合销售行为的税务处理： 关键：判断发生混合销售行为的纳税人日常交哪种税为主。 日常以交增值税为主，则该纳税人发生的混合销售行为交增值税。 日常以交营业税为主，则该纳税人发生的混合销售行为交营业税。 关于混合销售行为的几项特殊规定： 1、运输行业：从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混合销售行为，征收增值税。 2、电信部门：电信单位(电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位)自己销售无线寻呼机，移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混合销售，征收营业税，对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信服务的，征收增值税。 兼营销售行为： 兼营销售的税务处理： 我国税法规定，纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用税率征收增值税；对非应税劳务的销售额(营业额)按适用的税率征营业税。如果不分别核算或不能准确分别核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 五、 增值税