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第三章 固定资产 一、单项选择题1. 甲公司2011年6月购入一台需安装的生产设备。该设备购买价格为200万元，增值税额为34万元，支付保险、装卸费用4万元。该设备安装期间，领用生产用原材料的实际成本为20万元，该原材料适用的增值税税率为17％。发生安装工人工资等费用0.6万元。该设备已达到预定可使用状态，其入账价值为（ ）万元。A. 224.6B. 258.6C. 224D. 262【解析】：设备的入账价值＝200＋4＋20＋0.6＝224.6（万元）。2. 甲公司因新产品生产需要，2011年10月份对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计32万元，估计能使设备延长使用寿命3年。根据2011年10月末的账面记录，该设备的原账面原价为200万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备30万元。被替换部分的账面原值为50万元，则该公司2011年12月份改良后固定资产价值为（ ）万元。A. 182B. 92C. 127D. 99.5【解析】：该企业2009年12月份改良后固定资产价值＝（200－80－30）－（50－80×50/200－30×50/200）＋32＝99.5（万元）。3. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年1月1日购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为220万元，增值税税额为37.4万元，发生的运杂费为5万元。设备安装时，领用企业的原材料一批，其账面成本为10万元，计税价格（等于公允价值）为12万元，取得时增值税为1.7万元，除此之外，发生其他支出15万元，则该项设备的入账价值为（ ）万元。A. 289.1B. 250C. 291.1D. 293.44【解析】：固定资产的入账价值＝220＋5＋10＋15＝250（万元）。4. 下列说法中，不正确的是（ ）。A. 固定资产的入账价值中还应包括企业为取得固定资产而缴纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费B. 购置的不需要安装的固定资产，一般按实际支付的买价、运输费、包装费等，作为入账价值C. 投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外D. 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本【解析】：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。5. 在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应（ ）。A. 冲减工程成本B. 计入营业外收入C. 冲减营业外支出D. 计入其他业务收入【解析】：按照规定，在建工程达到预定可使用状态之前，试生产产品对外销售所取得的收入应冲减在建工程的成本。6. A公司一台设备账面原价为20万元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后提前报废，报废时发生的清理费用为2 000元，取得的残值收入为5 000元，该设备报废对企业当期税前利润的影响额为（ ）元。A. －40 200B. －31 900C. －31 560D. －38 700【解析】：第一年折旧＝200 000×2/5＝80 000（元） 第二年折旧＝（200 000－80 000）×2/5＝48 000（元） 第三年折旧＝（200 000－80 000－48 000）×2/5＝28 800（元）。 第四年涉及折旧方法的转换 第四年前半年的折旧＝（200 000－80 000－48 000－28 800－200 000×5％）/2×6/12＝8 300（元）。 该项设备报废的净损益＝5 000－（200 000－80 000－48 000－28 800－8 300）－2 000＝－31 900（元）。 7. 恒通公司2009年3月20日购入一台不需要安装的机器设备，售价为3 500万元，增值税税额为595万元，发生的运杂费为110万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），预计使用5年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。则该企业2011年就该设备应计提的折旧额为（ ）万元。A. 780B. 908.92C. 960D. 840【解析】：2009年该设备的入账价值＝3 500＋110＝3 610（万元）。2011年应计提的折旧＝（3 610－10）×4/15×3/12＋（3 610－10）×3/15×9