2018初级会计实务2.5固定资产.ppt

　知识点　取得固定资产 　　 一、科目设置 　二、外购固定资产 （一）一般纳税人购入固定资产： ①购入不需安装的动产 【例题】2018年1月1日, 甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税税额为5 100元，另支付包装费并取得增值税专用发票，注明包装费700元，税率6% ,增值税税额42元，款项以银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录： ①购入不需安装的动产 （1）计算固定资产成本：　　固定资产买价　30 000　　加：包装费　　　 700　　　　　　　　　30 700　　（2）编制购入固定资产的会计分录：　　借：固定资产 　　　　　　　　　　　　30 700　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）5 142　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 35 842 　　一般纳税人购入固定资产： ②购入需要安装的动产 ：　　借：在建工程 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款等 　　借：在建工程 　　　　贷：银行存款 　　　　　　原材料 　　　　　　应付职工薪酬等 　　借：固定资产（入账价值） 　　　　贷：在建工程 ②购入需要安装的动产 　【例题】 2018年1月1日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税税额为34 000元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40 000元，税率17%，增值税税额6 800元。甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录： ②购入需要安装的动产 （1）购入进行安装时：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　200 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　 　　 234 000 （2）支付安装费时：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 40 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　6 800　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 　46 800  （3）设备安装完毕交付使用时：　　该设备的成本＝200 000＋40 000＝240 000（元）　　借：固定资产　　 240 000　　　　贷：在建工程　　 240 000 　③取得不动产或不动产在建工程 借：固定资产/在建工程 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 60%　　　　应交税费——待抵扣进项税额　　　　 40%　　　　贷：银行存款 　　企业作为一般纳税人，自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，应按增值税专用发票上注明的增值税进项税额的60%作为当期可抵扣的进项税额，按增值税专用发票上注明的增值税进项税额的40%作为自本月起第13个月可抵扣的进项税额。 　　借：应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 　③取得不动产或不动产在建工程 【例题】 2017年1月1日，甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000 000元，增值税税额为22 000 000元，款项以银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税人，进项税额2年从销项税额中抵扣，当年可抵扣60%，下一年可抵扣40%。甲公司应编制如下会计分录： （1）2017年1月1日，购入固定资产时：　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　 200 000 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）13 200 000 　　　　应交税费——待抵扣进项税额　　　　 8 800 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 222 000 000  （2）2018年1月1日，进项税额可抵扣销项税额时： 　　借：应交税费——应交增值税（进项税额） 8 800 000　　　　贷：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　 8 800 000 （二）小规模纳税人购入固定资产 借：固定资产/在建工程（增值税进项税额计入成本） 　　　　贷：银行存款等 【例题】 2018年1月1日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税税额为34 000元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40 000元，税率17%,增值税税额6 800元。假设甲公司为小规模纳税人，进项税额不得从销项税额中抵扣，应计入固定资产成本核算。甲公司应编制如下会计分录： （1）购入进行安装时：　　借：在