银行营业税及附加四税金计提方法.pptVIP

* 银行营业税及附加税金计提方法 一、营业税的计提基础 1、利息收入 2、手续费收入 3、其他营业收入 4、汇兑收益 5、租赁收益 6、转贷(境外外汇)利息收入扣减转贷利息支出 7、工本邮电费收入 收入的确认条件： 1.与交易相关的经济利益能够流入企业； 2.收入的金额能够可靠地计量。 贷款利息收入按期计提利息并确认收入。发放贷款到期（含展期，下同）90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。 手续费收入，应当在向客户提供相关服务时确认。 二、利息收入 利息收入是指除金融机构往来收入以外的各项贷款利息收入，包括贷款利息收入、贴现利息收入和银行存款利息收入。 注意:银行存款利息收入是不征营业税 （一）贷款利息收入 1、有关规定 计息天数 ：按贷款实际天数计算，算头不算尾（贷款发放日计算在内，贷款归还日不计算在内，中间节假日照计利息） 利率：按贷款合同签订日的相应档次的法定贷款利率计算。贷款合同期内，遇利率调整不分段计息。（展期利率的确定） 结息日：按月结息的，每月的20日为结息日；按季结息的，每季度末月的20日为结息日。 挂账利息及逾期利息