稳货币资金.ppt

第三章 流动资产(Current assets) 流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产. 主要包括库存现金(1001)、银行存款(1002)、交易性金融资产（短期投资-1101）、应收账款(1122)、预付账款(1123)、原材料(1403)、库存商品（存货---1405）等。 第三章 流动资产 货币资金 应收款项 存货(原材料(1403)、库存商品（存货---1405）) 货币资金 货币资金可分为现金、银行存款和其他货币资金 库存现金（Cash on Hand）：纸币、硬币 银行存款(Cash on Deposit)：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的符合货币资金性质的款项，主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途资金、存出投资款等。 现金 现金的涵义：有广义和狭义两种 广义的现金，指全部货币资金，包括库存现金、银行存款及其他货币资金； 狭义的现金，即指存放在企业财会部门，由出纳保管的人民币和外币,即企业作为零星之用的货币，企业的库存现金。 货币资金---岗位分工及授权批准 不相容职务的职责分离。货币资金的授权审批、记录和保管应分别由不同的人员来完成。经办销售业务的人员不得同时办理现金收款。 办理货币资金业务的人员应具有胜任能力和良好的职业道德，并实行定期轮岗制度。 建立严格的授权审批制度并应认真遵守，对于重大事项，应采取集体决策的方式。 现金和银行存款 收到的现金应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，即不得坐支现金。 明确规定现金支出的范围，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 货币资金 企业根据自身的具体情况同开户银行共同协商零用现金的限额，一般为企业3~5天日常开支的需要。 单位应当定期和不定期地进行现金盘点，并指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使货币资金账实相符。 现金的使用范围 （１）职工工资、津贴； （２）个人劳务报酬； （３）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （４）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 现金的使用范围 （５）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （６）出差人员必须随身携带的差旅费； （７）结算起点（１０００元）以下的零星支出； （８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 相关文件 《现金管理暂行条例》 《现金管理暂行条例实施细则》 《内部会计控制规范》 相关文件 财政部会计准则委员会 / 会计法规/企业会计准则（2006） 基本准则 具体准则（38） 应用指南（32） 附录-会计科目和主要账务处理?（142页） 葛家澍 葛家澍（1921-） 委员 第三届会计准则委员会 顾问 账户设置 库存现金（1001） 银行存款（1002） 其他货币资金（1012） 其他应收款（1221） 现金收入控制的一般程序 业务部门：1从外部收到现金，2填制收款凭证 会计部门：1将现金收入登记现金总分类账，借记现金类，贷记适当的对应账（如主营业务收入或应收账款）2.将银行存款回单 现金支出控制的一般程序 业务部门：取得外来发票和（或）其他单据 票据及印章的管理 企业应加强有关票据的管理，设置票据备查簿。 单位应当加强对银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 监督和检查 单位应当建立货币资金的监督检查制度，内部审计人员应实施经常性检查和突击性检查。 检查的内容主要包括：岗位分工、授权批准以及印章和票据的管理等。对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应及时加以完善。 现金的核算 总分类核算 序时核算 现金的核算---总分类核算 现金的总分类核算通过“库存现金”总账进行，收入现金时借记“库存现金”，付出现金时贷记“库存现金”，该账户的期末借方余额代表期末企业库存现金的实际余额。 现金总分类账户一般不设明细账。当企业既有人民币现金，又有外币现金时，应按货币的币种设立相应的明细账，对各种货币进行明细分类核算。 现金的核算 现金的核算---序时核算 现金的序时核算通过“现金日记账”进行，现金日记账由出纳人员根据现金的收、付款凭证，逐笔序时地进行登记，收款凭证所列的现金收入登记在“现金日记账”的“借方”（收入）栏中，付款凭证中所列的现金支出登记在“现金日记账”的“贷方”（支取）栏中，每日业务终了，出纳人员应合计当日现金的收入数和支出数，并结合前一日的余额计算出当日现金余额，并与实际库存相核对，做到账款相符。 银行存款 《国家支付结算办法》和《银行账户管理办法》 1)．每个企业只能在一家银行开立基本账户，但可以在其他银行开设辅助账户； 2)．不准出租出