营改增湖税法讲义.ppt

　【案例分析及会计处理】　　（1）应纳增值税的计算 9月份 　 应纳增值税的销项税=120/（1+6%）×6%=6.79（万元） 　 应纳增值税的进项税=0.476（万元） 　 当期应纳增值税=6.79-0.476-1=5.314（万元） 10月份 　 应纳增值税的销项税=（80+82）×6%=9.72（万元） 　 应纳增值税的进项税=7.14（万元） 　 当期应纳增值税=9.72-7.14=2.58（万元） 9月份 　　①购入增值税税控系统专用设备时：借：固定资产—增值税税控系统　6000　　　　贷：银行存款　　　　　　　6000  　②支付技术维护费时： 借：管理费用—税控系统技术维护费　4000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　4000 借:应交税费—应交增值税(减免税款) 4000 贷:管理费用—税控系统技术维护费 4000 ③咨询收入 　借：银行存款　　　　　　　　1200000 　　贷：应交税费—应交增值税（销项税额）67900 　　　　主营业务收入　　 1132100 ④购买纸张耗材等 借:原材料 28000 应交税费—应交增值税(进项税额) 4760 贷:银行存款