无形资产河减值测试评估.docVIP

无形资产减值测试评估 FASB142号准则（2001）及其他一些相关规范要求确认外购无形资产的公允价值、期间摊销，无形资产和商誉的年度减值测试，以确认潜在的导致减值损失。因为无形资产（专利、品牌、客户列表等）缺少活跃的和透明的市场，确定这些资产的公允价值和摊销率是一个非常挑战性的工作。而且，在大多数现实的案例中，外购的企业被融入收购企业的活动中，而不是独立的运作，结果导致自创商誉与外购商誉混在一起或取代了某些外购商誉。因此为减值测试确定商誉价值是一个复杂的目标。事实上，在FASB142的背景信息中（脚注30），委员会提供了一个保守的陈述，“某些无形资产的公允价值估计以满足确认标准可能缺少其他资产公允价值计量的精确性。 因为评估外购无形资产和商誉非常困难，委员会允许甚至鼓励运用多种评估方法，“委员会成员一般认同的方法，如市场资本化方法，折现现金流方法，剩余收益评估方法，投资的现金流回报法和经济附加值法，能够用来确定一个报告单元的公允价值…”（SFAS142，P.71）。委员会推荐的评估方法并不是毫无遗漏的完全列举，因此我们在本研究中提出一个简单的可操作性的评估方法用来评估企业的整体无形资产价值。该方法既可被管理者用来进行初步的减值测试，也可由审计师用来验证管理者的评估。例如，如果我们的模型的估计低于公司无形资产的账面价值，则发生减值的假定被支持，并需要执行进一步的减值测试。如果我们模