第五章 城建税法..pptVIP

城建税与教育费附加 城市维护建设税 教育费附加 一、概念和特点 一、含义 二、纳税人 二、计征依据 三、税率 三、计征比率 四、应纳税计算 四、计算 五、减免规定 五、减免规定 城市维护建设税 一、概念和特点 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 特点：1.税款专款专用　　 2.属于一种附加税　　 3.根据城镇规模设计税率　　 4.征收范围较广 城市维护建设税 二、纳税人 城建税的纳税人，是缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，都应同时缴纳城建税。 注意：但外商投资企业和外国企业不缴纳城建税。 城市维护建设税 三、税率 （1）纳税人所在地为市区的，税率为7%； （2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； （3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 但是对于代收代缴或代扣代缴以及无固定经营场所的纳税人该如何缴纳城建税呢？ 城市维护建设税 三、税率 对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率 就地缴纳城建税： 一是由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征 代扣的城建税按受托方所在地适用税率执行； 二是流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营 地缴纳“三税”的，其城建税按经营地适用的税率执行。 城市维护建设税 四、应纳税额的计算 应纳税额＝（增值税＋营业税＋消费税）×适用税率 五、减免规定 ①城建税计税依据是“三税”实际缴纳税款； ②城建税计税依据不包括纳税人违反税法而加收的“三税”滞纳金和罚款； ③“进口不征，出口不退”； ④随“三税”的减免而减免；随“三税”的补税而补税；随“三税”的退库而退库。 城市维护建设税 [例题]某县城一生产企业为增值税一般纳税人，本期进口原材料一 批，向海关交纳进口环节增值税10万元；在国内本期销售甲产品交纳增值 税30万元，消费税50万元，由于交纳消费税超过时限10天，被罚滞纳金1万 元；本期出口乙产品一批，退回增值税5万元，计算城市维护建设税。 [例题]某纳税人地处市区，本月转让土地使用权取得收入2000000 元，转让专利权取得收入100000元，补缴上月漏报的营业税20000元和滞 纳金及罚款3500元。该纳税人应纳的城市维护建设税税额。 教育费附加 　 一、教育费附加的含义　　教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 教育费附加 二、计征依据　　以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与三税同时缴纳。 三、计征比率　　现行教育费附加征收比率为3%。 教育费附加 四、计算　应纳教育费附加=（实纳增值税+消费税+营业税）×3% 补充营业税知识点：单位和个人销售或转让其购置的不动 产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权 的购置或受让原价后的余额为营业额。（销售或受让抵债所得 也是以余额作为营业额，但如果销售的是自建的不动产，其营 业额是什么？） 教育费附加 【例题】某外贸公司（位于县城）2005年8月出口货物 退还增值税l5万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进 口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月 将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时 支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应 纳城市维护建设税和教育费附加（　）万元。　　A.21.44　　　　　　　　　　B.17.84　　C.17.36　　　　　　　　　　D.16.64 教育费附加 【答案】D　　【解析】出口退还流转税不退还城建税和教育附加，进口不征城建税和教育附加；应交纳城建税和教育附加＝200×（5%+3%）+（500-340）×5%×（5%+3%）＝16.64（万元） 教育费附加 五、减免规定：同城建税【例题】关于教育费附加的减免税规定，下列表述不正确的是（　）。 A.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加 B.减免“三税”发生退税的，同时退还已征收的教育费附加 C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加 D.教育费附加计征依据不包括纳税人违反税法而加收的“三税”滞纳金和罚款 * * 中国石油大学 国家税收