物桃流成本的分析预测决策.ppt

第8章 物流成本分析、预测与决策 8.1 物流成本分析 一、物流成本分析的涵义 二、物流成本分析的方法 三、物流成本分析的指标 一、物流成本分析的涵义 物流成本分析指利用物流成本核算数据和其他相关资料，以本期实际物流成本指标与目标物流成本指标、上期实际物流成本指标、国内外同类企业的物流成本指标等进行比较，以便了解物流成本相关指标升降变动情况，及其变动的因素与原因，并分清单位与个人的责任。 二、物流成本分析的方法 （一）指标对比法 对相互关联的物流成本指标进行各种对比，来确定数量差异的一种方法。 主要有以下几种形式： 实际指标与计划指标对比 本期实际指标与前期实际指标对比 实际成本指标与同行业先进水平对比 注意：指标的可比性，即对比指标采用的计量单位、计价标准、时间单位、指标内容和计算方法等都应具有可比的基础和条件。可以用绝对数比较，也可以用相对数比较。 二、物流成本分析的方法 （二）因素分析法 一项指标的变动是受多个因素影响的。指标对比法没有揭示各个因素对指标变化的影响和贡献。 因素分析法是将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。 一般做法： 第一、确定分析指标由因素组成几个 第二、确定各个因素与指标的关系 第三、采用适当方法，把指标分解成各个因素 第四、确定每个因素对指标变动的影响方向与程度。 计算程序：以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计划指标一次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止，每次计算结果，与前次计算结果相比，就可以求得某一因素对计划完成情况的影响。 二、物流成本分析的方法 （二）因素分析法 例 设物流成本指标N由A、B、C三因素乘积组成，其计划成本指标与实际成本指标分别列示如下： 计划成本N1=A1*B1*C1 实际成本N2=A2*B2*C2 差异额G=N2-N1 计算程序是： 计划成本指标： A1*B1*C1=N1 第一次替换A2*B1*C1=N3 N3-N1=A变动的影响 第一次替换A2*B2*C1=N4 N4-N3=B变动的影响 第一次替换A2*B2*C2=N2 N2-N4=C变动的影响 以上三个因N3-N1素变动影响的总和为： （N3-N1）+（ N4-N3）+（N2-N4）=N2-N1=G 二、物流成本分析的方法 因素分析法应注意的问题 ① 因素分解的相关性。所谓因素分解的相关性，是指分析指标与其影响之间必须真正相关，即有实际经济意义。 ② 分析前提的假定性。所谓分析前提的假定性是指分析某一因素对经济差异的影响时，必须假定其他因素不变。 ③ 因素替代的顺序性。 ④ 顺序替代的连环性。 三、物流成本分析的指标 （一）物流营运能力指标 营运能力是企业获取利润的基础，是企业优化配置人力资源和作业资源去实现利润目标的能力。 人力资源营运能力指标（劳动作业效率指标） 表明每个员工创造的营业净额 物流劳动作业效率 = 物流营业净额 / 从事物流作业的员工人数 物流营业净额 =物流营业额-物流营业折扣与折让 三、物流成本分析的指标 （一）物流营运能力指标 作业资源营运能力指标 该指标反映物流企业资产的营运效率（周转率），资产营运效率高，则获利能力就强。 1）物流总资产营运能力指标 物流总资产周转率 = 物流营业额净额 / 平均物流资产总额 物流总资产周转天数 = 计算期天数 / 物流总资产周转率 年平均物流资产总额 = (1/2 年初 + 1季度末 + 2季度末 + 3季度末 + 1/2 年末)/ 4 平均物流资产总额 =（期初物流资产占用额+期末物流资产占用额）/2 三、物流成本分析的指标 2）物流流动资产营运能力指标 物流流动资产周转率 = 物流营业额净额 / 物流流动资产平均占用额 物流流动资产周转天数 = 计算期天数 / 物流流动资产周转率 物流流动资产周转率反映了企业物流流动资产的营运能力。 首先： 物流流动资产利润率 =物流营业利润率*物流流动资产周转率 其次：物流流动资产占用额 与物流流动资金周转速度之间有着密切的制约关系。 3）物流固定资产营运能力指标 物流固定资产周转率 = 物流营业额净额 / 物流固定资产平均占