企业所源得税法.ppt

企业所得税法 学习目的： 通过本章学习，了解企业所得税的产生和发展 理解企业所得税的概念、特点 掌握我国企业所得税征收制度的基本内容 熟悉企业所得税的基本会计处理 本章要点提示： 纳税人、征税对象和税率 应纳税所得额的计算 相关业务的税务处理 税收优惠 企业所得税的计算与缴纳 纳税调整 引 论 1、企业所得税的发展历史 所得税是赋税史上出现较晚的税种，1799年产生于英国。产生之初只是一个临时性的税种，到了19世纪初才成为国家永久性财政收入，相继为各国所采用。 据不完全统计，当今世界上征收所得税的国家和地区有160多个，其中以所得税为主的有39个国家和地区。 2、企业所得税的优点 所得税是对所得额征收的一种税，纳税人与负税人一致，原则上不能转嫁。 所得税具有直接调节分配的功能，实行“量能课征”，被誉为——良税 3、我国所得税的发展历程： 清宣统三年（1911）曾准备开征所得税，草拟出《所得税章程》，但政府近于崩溃，未能实行 1936年7月，国民党政府正式发布了《所得税暂行条例》 新中国成立后，保留了所得税，随着经济的发展，逐渐演变为三个所得税种：企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税 内外有别企业所得税立法的形成 内外有别的企业所得税立法始于1980年9月10日，五届人大三次会议通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》，此时我国对内资企业尚未开征所得税。 1981年12月13日，五届人大五次会议通过《中华人民共和国外国企业所得税法》，正式确立了我国涉外企业所得税制度 1983年，内资企业利改税，企业由向国家上缴利润改为缴纳税收：国有企业和非国有企业有别 1984年，基本确定了内资企业所得税的基本制度： 9月18日国务院颁布了《国营企业所得税条例》 1985年4月11日，国务院发布了《集体企业所得税暂行条例》 1988年6月25日国务院发布了《私营企业所得税暂行条例 当时的格局：内资：三分天下 外资：两分天下 1991年4月9日，七届人大四次会议通过了《外商投资企业和外国企业所得税法》，统一并完善了涉外企业所得税制度 1993年12月13日，国务院发布了《企业所得税暂行条例》，废止内资企业所得税的三个条例。 内外有别的企业所得税制度正式形成 内外有别所得税制度的缺陷 征收管理混乱：轻重有别、成本增加、违背 WTO 优惠政策效果不理想：外资质量低、地区不平衡 费用列支的差别造成不公平竞争： 工资和福利、业务招待费、扣除级次 给企业避税创造更多机会 制定统一的企业所得税法的紧迫性 国内企业税负高，不利于竞争 对外资的超国民待遇违背WTO基本原则 国家税收增长迅速，财政能够负担 外商投资企业接受程度高 4、新企业所得税法 2007年十届全国人大五次会议３月16日表决通过了企业所得税法。 新企业所得税法自2008年1月1日起施行。 新企业所税法分为8章，共计60条。 5、企业所得税的特点 将企业划分为居民企业和非居民企业，分别行使征税权 计税依据为应纳税所得额——利润总额、增值额、营业额 以量能负担作为一项重要立法原则 具有税收负担的直接性 实行按年计征、分期预缴的征收管理办法（与会计核算期一致） 第一节 纳税人、征税对象和税率 一、企业所得税的纳税人 企业？ 例： 某民办非企业单位取得了应纳税所得，但没有缴纳企业所得税。税务机关要求该单位缴纳企业所得税时，该单位会计负责人说：“只有企业才需要缴纳企业所得税，我们并不是企业，为什么要缴纳企业所得税？”该单位会计负责人的上述看法是否正确？ 1、纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人 企业？——有关本法名称的争论 企业+非企业组织 目前这些非企业组织包括事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及其他组织 但个人独资企业、合伙企业不适用本法 2000年《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》：自2000年1月1日起，停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 例 2007年6月10日，甲乙丙三人签订了一份合伙协议，共同投资50万元设立了兴旺美食餐厅，餐厅性质为合伙企业。餐厅设立后经营良好生产经营规模不断扩大。2008年5月1日，甲乙丙决定将兴旺美食从合伙企业变更为有限责任公司。2007年度和2008年度，兴旺美食餐厅应如何缴纳所得税？ 2、纳税义务人的分类 （1）居民企业 【居民企业】是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 中国境内：不包括港澳台 实际管理机构？ 【实际管理机构】是指对企业