修改后的企业劳所得税.ppt

企业所得税法的主要内容 一、企业所得税的概论 二、纳税义务人与征税对象 三、税率 四、应纳税所得额的计算 五、资产的税务处理 六、应纳税额的计算 七、税收优惠 所得税概述（p60） 1.企业所得税的概念 2.企业所得税的特点 3.企业所得税的立法原则 纳税义务人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 居民企业的判定标准及其征税对象 注册地 有效管理地 实际管理机构：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 非居民企业及其征税对象 企业所得税的税率 法定税率：25% 非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所，但取得来源于中国境内所得与其机构、场所没有实际联系的：20%（即第二类非居民企业适用20%的税率） 应纳税所得额的确定 1、应纳税所得额的一般规定 2、收入总额的确定 3、不征税收入和免税收入 4、扣除项目 5、亏损弥补的税务处理 应纳税所得额的一般规定 应纳税所得额 ＝收入总额－免税收入－不征税收入－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损 应纳税额的计算方法： 1、直接计算法 2、间接计算法(会计利润+纳税调增额-纳税调减额） 3、纳税申报表法 收入总额的确定 一般收入的确认（p64） 特殊收入的确认 特殊收