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农业企业会计账务处理分录梳理
一、与家庭农场发生的业务账务处理
(1)企业与家庭农场签订的承包合同生效时
借: 应收家庭农场款(按当年应收款项金额)
贷:待转家庭农场上交款
结算时,按先费后利原则,先结算劳动保险费、福利费、管理费等费用,后结算利润。
借:待转家庭农场上交款(按实际上交的应收款项金额)
贷:其他应付款、应付福利费、管理费用、本年利润等
(2)为家庭农场垫付资金时
借: 应收家庭农场款(按垫付资金数额)
贷:现金/银行存款等
(3)将成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场,价款未收回时
借:固定资产清理(按成熟生产性生物资产账面价值)
借:生物资产累计折旧(按已计提的累计折旧)
借:成熟生产性生物资产减值准备(按已计提的减值准备)
贷:生产性生物资产(按账面余额)
同时,
借: 应收家庭农场款/银行存款/现金(按应收实收价款金额)
借:营业外支出——处置成熟生产性生物资产净损失
贷:固定资产清理
贷:营业外收入——处置成熟生产性生物资产净收益
(4)将未成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场时
借:应收家庭农场款/银行存款/现金(按应收实收价款金额)
贷:其他业务收入
借:其他业务支出(按未成熟生产性生物资产账面价值)
借:生物性在建工程减值准备(按未成熟生产性生物资产已计提的减值准备)
贷:生物性在建工程(按未成熟生产性生物资产账面余额)
(5)将消耗性生物资产作价转让给家庭农场,价款未收回时
借:应收家庭农场款(按应收价款金额)
贷:其他业务收入
借:其他业务支出(按消耗性生物资产账面价值)
借:存货跌价准备(幼畜及育肥畜跌价准备、其他消耗性生物资产跌价准备)、消耗性林木资产跌价准备等(按已计提的消耗性生物资产跌价准备)
贷:幼畜及育肥畜、农业生产成本、消耗性林木资产等(按消耗性生物资产账面余额)
(6)收到家庭农场上交的款项或收到上交农产品时
借:现金、银行存款、农产品等(按收到款项金额或农产品结算价格)
贷: 应收家庭农场款
(7)按合同规定收购家庭农场的产品尚未支付价款时
借:农产品(按结算价格)
贷:应付家庭农场款
(8)代存家庭农场的各种其他收入
借:银行存款等(按代存金额)
贷:应付家庭农场款
支付时,
借:应付家庭农场款
贷:现金、银行存款等
二、在建生物资产账务处理
(一)幼畜及育肥畜
第一种 分群核算
(1)外购的幼畜(禽)或育肥畜(禽)
借:幼畜及育肥畜(按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买幼畜(禽)或育肥畜(禽)的相关税费)
贷:银行存款、应付帐款等
(2)自繁幼畜(禽)
借:幼畜及育肥畜(按实际成本)
贷:农业生产成本
(3)发生饲料费用时
借:农业生产成本
贷:银行存款/原材料等
期末,结转各群幼畜(禽)或育肥畜(禽)的饲养费用
借:幼畜及育肥畜(按结转金额)
贷:农业生产成本
(4)幼畜(禽)或育肥畜(禽)转群
借:幼畜及育肥畜(××群别)
贷:幼畜及育肥畜(××群别)
(5)产畜或役畜淘汰转为育肥畜时
借:固定资产清理
借:生物资产累计折旧(按已计提的累计折旧)
借:成熟生产性生物资产减值准备(按已计提的减值准备)
贷:生产性生物资产(按账面余额)
借:幼畜及育肥畜(按淘汰时的账面价值)
贷:固定资产清理
(6)幼畜成龄转为产畜或役畜时
借:生产性生物资产(按其账面价值)
借:存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备(按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备)贷:幼畜及育肥畜(按账面余额)
(7)幼畜(禽)或育肥畜(禽)对外销售,结转幼畜(禽)或育肥畜(禽)的实际成本时
借:主营业务成本(按结转的实际成本)
贷:幼畜及育肥畜
(8)幼畜(禽)或育肥畜(禽)因死亡造成的损失
借:待处理财产损溢(按其账面价值)
借:存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备(按已计提的幼畜(禽)及育肥畜(禽)跌价准备)
贷:幼畜及育肥畜(按账面余额)
待查明原因后,根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(场长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。幼畜(禽)或育肥畜(禽)因死亡造成的损失,在减去过失人或者保险公司等赔款和残余
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