第四章 复式记账法..ppt

二 借贷记账法的由来： （1）起源于12---15世纪的意大利 （2）借贷二字起源于高利贷 借----Debtor Debit 债务人 记借方 贷----Creditor Credit 债权人 记贷方 （3）借贷二字失去原有的字义、仅仅是一种符号。 （4） 日本人将De和Cr翻译成“借”“贷” （5）中国人谢霖1905年从日本介绍到中国。 1、借贷记账法下的账户结构 2、借贷记账法的含义 ◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。 3、借贷记账法的内容 1.记账符号 ◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。 ◆主要作用——表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） 2.账户结构 ◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 (1)资产、费用类账户结构 ★ 重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 (2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 (3)资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。 3.记账规律（规则） ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 ●有借必有贷●借贷必相等● 4.会计分录的编制与账户对应关系 (1)会计分录的含义 ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 (2)编制会计分录的基本方法 【例4-1】收到投资者投入资本800 000元存入银行。 (3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求 (5)会计分录的种类 ◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 ◆复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。 【例4-6】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。 (5)复合会计分录的分解 【例4-6 】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。 （6）两个重要名词 ◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。 ◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。 5.试算平衡 (1)试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 (2)试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 ◆平衡公式： ◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 —有借必有贷，借贷必相等。 ◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计。 以上部分经济业务的账户登记如下： ◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表” ②余额平衡法 ◆平衡公式： ◆平衡原理—会计等式的平衡原理。 ◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。 以上部分账户的余额的情况如下： 总分类账户发生额及余额试算平衡表 第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 一、总账与明细账的含义及其关系 1.总分类账户 ◆按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记,提供总括核算资料的账户。 2.明细分类账户 ◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。 二、总账与明细账的平行登记1.平行登记的含义 ◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。 2.平行登记的要点 ◆登记内容相同 ◆登