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主要内容 * xiaojun720129@163.com * 《中级财务会计学》课程开发组 主讲＆制作：肖俊 第二讲 货币资金 其他货币资金 银行存款 库存现金 库存现金 现金的涵义 广义的现金：泛指一切货币资金以及现金等价物，包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。 狭义的现金：专指存放在企业内部的由出纳员保管的货币资金，包括库存的人民币和外币，也常称为库存现金。 库存现金 库存现金的管理 遵守国家规定的现金使用范围 企业现金收入应于当日送存开户银行 企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得“坐支” 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金 库存现金 库存现金的管理 合理保留库存现金的限额 不准用不符合制度的凭证（如白条）顶替库存现金；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代替单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款，不得设置“小金库” 建立健全的现金内部控制制度 库存现金 库存现金的核算 库存现金收支的核算 企业收到现金时,借记“库存现金”科目，贷记有关 科目；支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金” 科目。 库存现金清查的核算 在清查中若发现有待查明原因的现金短缺或溢余， 应通过“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢”科 目核算，待查明原因后再视情况予以转账。 库存现金 备用金的核算 1）支付备用金时： 借：其他应收款（或备用金） 贷：库存现金或银行存款 2）备用金报销时： 借：管理费用等科目 贷：其他应收款（或备用金）→非定额 贷：库存现金或银行存款→定额 库存现金 银行存款 银行存款的涵义 是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。银行存款账户分为基本存款账户，一般存款账户，临时存款账户和专用存款账户。一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 按照国家现金管理制度和银行结算制度的规定，企业收入的一切款项，除国家另有规定外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可以用现金支付的外，应通过银行办理转账结算。 银行存款 银行结算的方式 支票结算 银行本票结算 同城结算方式 委托收款结算 商业汇票结算 信用卡结算 异地结算方式 信用证结算（国际结算） 银行汇票结算 汇兑结算 托收承付结算 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款的核算 企业将款项存入银行或其他金融机构时、提取和支出存款时，应通过“银行存款”科目核算 企业签发支票支付款项时、收款单位在收到付款单位签发的转账支票时，应通过“银行存款”科目核算 企业采用汇兑结算方式，付款单位委托银行将款项汇往收汇银行时、收款单位收到收汇银行的进账通知时，应通过“银行存款”科目核算 银行存款 委托收款和托收承付的会计核算 【例】某企业销售商品一批，开具的增值税 专用发票中注明：价款30000元，税款5100元。 商品发运时以银行存款代垫运费3000元。现已 将销售发票、运单和向银行填写好的委托收款 凭证交付银行办妥委托收款手续。 要求：分别做出销货方和购货方的会计处理。 银行存款 销货方的会计处理 1.销售时向银行办妥托收手续后： 借：应收账款 38 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费—应交增值税（销项税额）5 100 银行存款 3 000 2.通过银行收回托收款时： 借：银行存款 38 100 贷：应收账款 38 100 银行存款