所得税技巧.pptx

2012年汇算清缴关键业务技巧及疑难问题解析 ; 开篇语 2011年税务稽查形势分析;; 收入部分重要政策解读; （一）税法不考虑企业的经营风险，强制性。 思考：属于时间性差异还是永久性差异？; 税法不考虑企业的经营风险，强制性。;现场案例：收入的检查重点是发出商品 ; 现场案例;以后收到钱时的处理，属于时间性的差异; 最后收不到钱可扣除坏账损失 属于时间性的差异; 最后收不到钱可扣除坏账损失 属于时间性的差异;; 思考：如果以后收不到钱了， 向税务部门报坏账损失的金额是多少？;; （二）增值税纳税义务发生时间 与企业所得税确认销售收入的异同;; （一）采取直接收款方式销售货物; 直接收款与赊销的区别，打开讲 增值税纳税义务时间确定的案例分析;;;;; 托收承付增企一样;对于口头合同就存在举证难的问题，为此，需要增加书面两字，强调书面合同是执行的依据。;; 赊销 无书面合同的或者书面合同没有约定收日期的 建议按发货数交税，提前交增值税;; 客户开始不要发票， 事后对方又想要发票了怎么办呢？;;; 没有发货提前增值税发票开具 企业所得税是否确认收入; 国家税务总局【解答】;;; 房地产企业确认收入会计和税法的差异 先打开讲：上市房地产企业收入确认原则;后果很严重：不利的例如实际毛利900大于预计毛利600，完工了也不结转，补税300*25%=75，滞纳金、处罚0.5倍; 预收账款属于税法的收入; 预收账款属于税法的收入; 一理通，百理明;; 二、 不征税收入，有非常积极的变化;理解：87号文件已经到期,延期了财税[2011]70号 ，适用时间段为2011年1月1日以后。是写给地方政府看的，地方政府要用，你就要文件配套，不是写给税务局看的; 重点讲解：界定部门降低了门槛; 税务局已经没有减免税手段;地方政府并不领情;不征税收入的账务处理; 思考：投资基金避税可行否？;;;扣缴的税款付给百分之二的手续费。;; 确认为递延收益的政府补助全额征税 ;; 三、免税收入和免征、减征所得; 持有 “持有期间” ?“最终持有”;税务总局2011年第36号公告规定的核心含义在于国债持有期间未兑付的利息收入允许作为免税收入。; 2011年第36号公告施行以后 申报表填报要求;;; (三)法人股权（票）溢价不征税;; ;;; 个人未分配利润盈余公积折股要征税;只有：股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本免个人所得税; 股权溢价征个人所得税;（四） 投资收益如何填表?;;; 逐条解读国家税务总局2011年34号公告;;（四）弥补亏损问题;2011年29号公告：国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告; 2、应税所得不能弥补减征、免征亏损; 3、不得弥补被投资企业发生的经营亏损逐条解读国家税务总局2011年34号公告 ;;;（六）免征、减征所得，2天才全讲 当前企业所得税优惠政策主要内容;;;;重点企业所得税优惠政策的核算; 项目1：技术转让所得：范围有了;非常凶狠的：财税（2010）111号关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知; 应对策略;; 只有公共基础设施项目三免三减有参数;; 附表五的数据会自动填入到附表三;项目2：高新技术企业、集成电路设计企业和符合条件的软件企业 ; 专题九高新技术企业税收优惠; 1、国税函[2009]203号文件 掀起的轩然大波，痛苦跟谁说;;;;高新变高危?A股上市公司逃税黑幕大起底2、税务局就查下面的指标，打开重点讲; ;;项目一：高新技术企业; 附表三;; 集成电路; 软件企业;;;; 项目3：研发费加计扣除;加计扣除则采取正列举的方法加计扣除强调“直接”和“专门”相关性原则;;;;;;;思考:税法认同会计准则无形资产资本化的五个条件吗?;研究开发费加计扣除和高新会计开支范围比较表;研究开发费加计扣除和高新会计开支范围比较表;研究开发费加计扣除和高新会计开支范围比较表;研究开发费加计扣除和高新会计开支范围比较表;研究开发费税务和会计开支范围比较表; 小结：;;;;; 形成专利权就属于无形资产; 几点注意事项 ; 未按权责发生制原则确认的收入; 企业可以有两种选择; 税法处理：可以有两种选择 如果是免税期一般用收付实现制;; 营业税的处理?：收付实现制; 出租的房产税：收付实现制？！;（1）一个租金减少房产税的所谓筹划; 第二部分：成本费用的扣除; 具体如何判