年月所得税汇算清缴与年絮终决算帐项调整（页）.ppt

新《企业所得税年度纳税申报表》 一、新《企业所得税年度纳税申报表》的修订与变化 二、附表变化： 附表一《收入明细表》； 附表二《成本费用明细表》； 附表三《纳税调整项目明细表》； 附表四《税前弥补亏损明细表》； 附表五《税收优惠明细表》； 附表六《境外所得税抵免计算明细表》； 附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》； 附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》； 附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》； 附表十《资产减值准备项目调整明细表》； 附表十一《投资所得（损失）明细表》。 ⑤《中华人民共和国发票管理办法》 第三十六条 违反发票管理法规的行为的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。 第三十九条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。 * ⑥《中华人民共和国行政处罚法》 第二十七条　当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚： （一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的； （二）受他人胁迫有违法行为的； （三）配合行政机关查处违法行为有立功表现的 （四）其他依法从轻或者减轻行政处罚的。 违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。 ⑦违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。 * （三）税务自查的步骤 1．确定总体税收自查的应对思路 ①分析税收检查形势：纳税评估；税务稽查；稽查等级；一般稽查；举报稽查；专项稽查。 ②分析企业纳税形势：主要税种；主要问题（一般问题、重要问题）；政策问题；检查经历。 ③自查应对目标：补税避免处罚；问题补救；问题治理。 * 2．企业税收自查工作的安排与开展 ①根据自查总体思路确定自查形式，明确自查领导和组织机构、人员、时间 ②学习、分析自查提纲，确定自查重点 ③案头分析，了解本地税负指标税负偏低现疑点 ④开展自查（或自查后请中介自查） ⑤归集问题，发挥专业人员或中介机构作用，分析问题性质，制定补救措施 ⑥制定整改措施（包括税务垃圾处理和税务风险防火墙制度），落实责任人员 ⑦撰写自查报告，自查申报 * 3．撰写税务自查报告 ①税收自查报告的格式： 三段式：自查基本情况；存在问题；政策分析及改进措施。 ②税务自查报告的撰写注意要点： 反映提纲中的问题；反映普遍性问题；反映时点问题（谨慎反映连续性问题）；反映后期问题（少反映前期问题）；可以反映有争议的问题或其他可以减轻责任的问题；不随意反映问题。 * （一）企业财务基础资料自查 （二）增值税主要问题的自查分析 （三）营业税主要问题的自查分析 （四）企业所得税主要问题的自查分析 （五）个人所得税主要问题的自查分析 （六）其他税收主要问题的自查分析 （七）税务必查帐户及检查预警主要指标 * （一）企业财务基础资料检查 （1）凭证的合法性。成本费用凭证是否取得发票或合法凭证；日期是否相符；是否超过税法规定的标准；是否相关性支出。 （2）凭证的真实性。检查付款凭据及支付对象；大额现金支出的频率及合理性；凭证的台头是否为本单位。 （3）凭证的手续是否完备。大额支出是否有相应附件；凭证格式是否规范、要素是否完整。 （4）自制的凭证存根是否连续编号、手续完备。 * （5）记账凭证是否附有原始凭证，两者的内容是否一致。对照观察，原始凭证与记账凭证上的会计科目、明细科目、金额分析其是否真实反映了实际情况，有无差错、掩饰等问题，记账凭证上的编制、复核、记账、审批等签字是否齐全。 案例：咨询费发票顶替利息发票案.doc （6）对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账及摘要说明、数额较大的金额。 * （7）资产负债表分析应关注项目 ①关注往来项目：是否有大额长期挂账项目；有无将收入挂应付；有无收款不入账，搞资金账外循环；有无将支出挂“其他应收款”，在未来再与经营收入对冲。 ②存货项目分析：关注“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“主营业务成本”间的成本结转方法和计算；注意材料发出单价，入库单价的结转和发出数量；注意“存货”期末期初的变化，防止隐瞒利润；调阅盘存表。 * ③固定资产项目分析：本期增加了哪些固定资产，有无擅自提高固定资产取得成本；有无自产自用的产品做固定资产，新增固定资产是否使用；计提折旧的时间是否正确；“固定资产清理”帐户是否存在清理收入不入账的现象;是否有保险赔款。 ④资本公积增加是否捐赠、债务重组、应付未付款等 ⑤实收资本增加原因，是否转增个人资本；实物资产投资是否取得发票；关联方单位和个人。 ⑥长期股权投资分析：增加是否资产投资视同销售；减少是否确认