营业税改征增值李税会计处理.pptVIP

营改增会计处理 在“应交税费—应交增值税”二级明细科目下 按“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“转出未交增值税”、“出口递减内销产品应纳税额”、“营改增抵减的销项税额 ”设置借方6个栏目。 按“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“出口退税”设置贷方4个栏目。 * * 解决办法：提价或降低成本 提价：A-A/1.11×11%-85=12， A=107.67 降低成本：90.09-A=12 A=78.09，85-78.09=6.91 * * 下游企业抵税计算： ①非试点地区取得运费100抵税计算： 100×7%+93×25%=30.25 ②试点地区取得运费100抵税计算： 100/(1+11%)×11%+(100-9.91)×25%=32.43 ③分析：A-[A /(1+11%)×11%+（A- A /1.11×11%）×25%]=100-30.25 A=103.23 * * 营改增之前（服务业）： 收入100，成本80，税金5，利润15，税后所得：15-（15×25%）=11.25 营改增之后： 含税收入100，收入94.34（销项税5.66），成本80，利润14.34，税后所得：14.34×75%=10.76 * * 解决办法：提价或降低成本 提价：A-A/1.06×6%-80=15 A=100.70 降低成本：94.34-A=15 A=79.34，80-