企业所得税年度纳税申报表a类两，2014年版蔡桂如.ppt

上联：早上张柏芝(涨百只) 下联：下午谢霆锋(泄停封) 横批：王菲（枉费) 政府：3000点， 券商：4000点， 基金：5000点。 这下散户憋不住了，怒吼：6000点！ 咣！机构落槌：归你了！ 散户觉得被忽悠了，要求重拍。 机构同意：这回散户先拍。 散户：3000点。 机构：咣，归你了！ 会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等永久性差异和暂时性差异）通过纳税调整项目明细表》集中体现 计算捐赠税前扣除基数，会计利润12%，申报表先列示会计利润 辛老师书P6----9 企业年度关联方业务往来报告表（国税发[2008]114号文 申报表还有那些？ 从业人数 与企业建立劳动关系的职工人数 和 企业接受的劳务派遣用工人数之和； 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 全年从业人数＝月平均值×12（删除此行） 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标 如果一个企业从年初到年末都是100个员工，没有变化。按上述公司的计算结果是： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2＝100 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12＝100 全年从业人数＝月平均值×12＝1200 能把一个小学数学问题搞得这么高端大气，这么多迭代，这么多术语，叹为观止！ 财税[2009]69号） 1、基本上使用了企业会计准则利润报表的项目，反映企业会计利润的计算过程。 2、期间费用增加附表 3、部分计算行次，增加了计算过程，给填表人更明细的指引。 辛书P312 虽然在企业所得税法实施条例中明确的企业所得税应纳税所得额的计算是用收入总额-不征税收入-免税收入-税前准予扣除的项目。但是，企业所得税申报表是通过会计利润进行纳税调整和调减得到应纳税所得额。既然是基于这个目的，新企业所得税申报表在《一般企业收入明细表》（A101010）和《金融企业收入明细表》（A101020）中都将企业所得税中视同销售收入剔除（对应在《一般企业成本支出明细表》（A102010）和《金融企业支出明细表》（A102020）中也将视同销售成本剔除）。这样就保证了主表（A100000）第13行前的数字尽量和会计保持一致，便于后期税务机关利用企业所得税申报表信息和企业报送的财务报表信息进行风险比 辛书P332 A105000第2行，P339 A105010 对，减少不必要的差异导致比对风险异常。因此，这一调整实际体现了总局的新企业所得税申报表的设计思路，即申报表不是简单用来报税的，他实际为税务机关开展风险管理提供信息来源。基于这个目的，申报表设计时应该尽量考虑为后期税务机关开展风险比对提供更加高效、明晰的信息。视同销售收入和视同销售成本的填报调整到《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）中，并最终在《纳税调整明细表》（A105000）反映。 旧申报表：广告费、业务宣传费和业务招待费的扣除依据就是纳税人在主表第1行销售（营业）收入 新申报表：主表（A100000）第1行营业收入中不含视同销售收入 《纳税调整项目明细表》辛书P332（A105000）第15行第2列业务招待费的税收金额以及《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》辛书P349（A105060）第4行本年计算广告费和业务宣传费扣除的销售（营业）收入的填表说明，都是写的按税法规定可以扣除的金额，特别是在《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（A105060）第4行填表说明中写的是“填写按照税法规定计算广告费和业务宣传费扣除限额的当年销售（营业）收入”，且在表内、表间关系中，该行并不和主表辛书P312（A100000）第1行有关联关系 可能修改 A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 p17 14、第14行“境外所得”：填报纳税人发生的分国（地区）别取得的境外税后所得计入利润总额的金额。填报《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)第14列减去第11列的差额。 （删除“税后”两个字，这里的境外所得不是纯粹意义上的境外税后所得，也不是纯粹意义上的境外税前所得，＝A108010第14列－第11列，即境外税后所得加上境外直接缴纳的所得税额） 可能修改 A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 p18 20.第20行“所得减免”：填报属于税法规定所得减免金额。本行通过《所得减免优惠明细表》(A107020)填报，本行＜0时，填写负数。 （修改为“填写0”，即征税项目所得与减免税项目所得可以相互弥补亏损） 张伟 总局63号公告明示国税函【2010】148号文件作废，那么这是一个“文件作废，精神永存”动作呢，还是政策改弦更张呢？答案是：