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本章目录 第一节 投资概述 第二节 交易性金融资产 第三节??持有至到期投资 第四节 可供出售金融资产 第五节 金融资产减值 二、与金融工具有关的概念 金融工具（Financial Instrument） 金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 甲公司： 乙公司： 发行公司债券 债券投资 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 股票投资 （权益工具） （金融资产） 金融资产（Financial Assets） 金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。 金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。 金融负债（Financial Liability） 权益工具（Equity Instrument） 权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中剩余权益的合同。例如，企业发行的普通股，企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证等。 企业发行的权益工具构成所有者权益的重要组成内容。 三、 金融资产的分类根据企业业务特点和风险管理要求分类 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 二、交易性金融资产的账户设置 交易性金融资产 应收股利（应收利息） 三、交易性金融资产的取得（初始确认和计量） 借：交易性金融资产—成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等 “交易性金融资产”核算举例 2007年1月1日，远望公司按面值购入W企业当日发行的企业债券100 000元，债券票面利率6%，另支付手续费150元。该企业不准备长期持有W企业债券，将其划分为交易性金融资产。 借：交易性金融资产——成本 100000 投资收益 150 贷：银行存款 100150 “交易性金融资产”核算举例 2007年7月1日，远望公司以102 500元的价格购入G公司2007年1月1日发行的面值为100 000元的债券，另支付手续费150元。G债券期限3年，票面利率5%，该债券每半年付息一次。2007年7月5日远望收到G公司上半年债券利息。远望公司将持有的G债券划分为交易性金融资产。 (1) 借：交易性金融资产——成本 100 000 应收利息 2 500 投资收益 150 贷：银行存款 102 650 (2) 借：银行存款 2 500 贷：应收利息 2 500 “交易性金融资产”核算举例 2007年6月5日，远望公司以每股6.10元的价格购入A公司股票20 000股，该股票购买价格中包含A公司已宣告尚未发放的每股0.25元的现金股利。远望公司另支付交易税款及佣金3 600元。A公司于2007年6月20日发放现金股利，远望公司银行账户已收讫。 (1) 借：交易性金融资产——成本 117 000 应收股利 5 000 投资收益 3 600 贷：银行存款