物流企业会计第十三章利围润和利润分配.pptVIP

;第一节 利 润;二 、净利润的构成;营业收入：指企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。 营业成本：指企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。 营业税金及附加：指企业经营业务应负担的营业税、城市维护建设税等税金和教育费附加。 期间费用：指企业在经营活动中发生的应当由本期负担的销售费用、管理费用和财务费用。 资产减值损失 ：指企业各项资产发生的减值损失。 公允价值变动收益 ：指企业按照规定应当计入当期损益的交易性金融资产以及其他相关资产的公允价值变动净收益。 投资收益：指以各种方式对外投资所取得的净收益。;（二） 营业外收支净额;;;“营业外收入”账户 损益类帐户，核算企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入。 贷方：发生各项收入； 借方：月末结转“本年利润”帐户的金额。 ; 三、利润核算前的准备工作;;;;四、利润总额的核算;五、所得税的核算;（二）利润总额与应税所得之间差异的种类; 2.暂时性差异：指资产或负债的帐面价值与其计税基础之间的差额。 资产的计税基础：指企业回收资产帐面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 一般地讲：资产取得时其入帐价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因会计计量的结果与税法规定不同，可能产生资产的帐面价值与其计税基础的差异。（例如1.资产发生减值，提取减值准备。在会计核算上，资产的可变现净值或可收回金额低于其帐面价值时，应当计提减值准备；而税法规定，企业提取的减值准备一般不能税前抵扣，只有在资产发生实质性损失时，才允许税前扣除，由此产生了资产的帐面价值与计税基础之间的暂时性差异。2.会计核算上，企业自行开发的无形资产在满足资本化条件时应当资本化，将其开发阶段的支出确认为无形资产成本；而税法规定，企业无形资产开发阶段的支出可于发生当期扣除，由此产生了自行开发的无形资产在持有期间的暂时性差异。） ;; 税法规定，与确认预计负债相关的费用在实际发生时准予税前扣除，该负债的计税基础为零，由此??成了负债的帐面价值与计税基础之间的暂时性差异。 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响不同，可分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异两种。;;（三） 所得税的计算和核算 ; 所得税费用是由本期所得税额和递延所得税费用两个部分组成的,其计算公式分解如下： 本期所得税额=应纳税所得额×适用税率 递延所得税费用=递延所得税负债－递延所得税资产 所得税费用=本期所得税额＋递延所得税负债－递延所得税资产;“所得税费用”账户 损益类帐户,核算企业确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用。 借方:确认所得税费用额； 贷方：月末结转“本年利润”帐户的金额。 “递延所得税资产”账户 资产类帐户，核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。 贷方：确认递延所得税资产金额； 贷方：转销递延所得税资产的金额； 借方余额：企业以确认的递延所得税资产。;;;第二节 利 润 分 配; 二、利润分配的核算;;;;;;;;;;;四、 上年利润的调整;例题：;;“以前年度损益调整”账户