现金流量座表编制.pptVIP

⒍固定资产报废损失 借：固定资产 贷：营业外收入—固定资产盘盈收益 或： 借：营业外支出—固定资产盘亏损失 贷：固定资产 ⒎财务费用 为取数完整，本项目可将包含“财务费用”账户的记账凭证视同经营性账户与非经营性账户的异项共存的记账凭证。 ⒏投资损失 为取数完整，本项目可将包含“投资收益”账户的记账凭证视同经营性账户与非经营性账户的异项共存的记账凭证。 三、非经营活动导致的经营性项目的增加 ⒈应收款转为投资 ⒉应收款转为在建工程 ⒊应收款充抵固定资产款 ⒋存货充抵投资 ⒌存货转在建工程 ⒍存货充抵固定资产款 ⒎应付款转为资本 ⒏固定资产换入存货 ⒐以前年度损益调整业务 第三节 账户的划分 现金类 全部账户 经营性 非现金类 双重性 非经营性 一、现金类账户 包括： 现金、银行存款、其他货币资金（部分） 二、经营性账户 包括： 流动性实账户、成本类账户、损益类账户。 在损益类账户中，要排除： “以前年度损益调整”账户（直接结转到利润分配账户） 作为双重性账户对待的损益账户。 三、双重性账户 包括： 财务费用 (与筹资活动有关) 投资收益 (与筹资活动有关) 营业外收入—处置固定资产净收益 营业外收入—出售无形资产净收益 营业外收入—固定资产盘盈收益 营业外支出—处置固定资产净损失 营业外支出—出售无形资产净损失 营业外支出—固定资产盘亏损失 四、非经营性账户 包括： 大致包括流动性项目以外的非流动项目或长期项目。简而言之，是 除已知的现金类、经营性和双重性账户外的其他账户。 第四节 自动扫描和归类处理原则 在经营性账户和非经营性账户共存的凭证中，按照“谁家的孩子谁抱走”的原则认领后，剩下的就填列在“其他”项目中。 一、筛选出经营性账户和非经营性账户共存的凭证，只要凭证中有双重性账户，也视同经营性账户和非经营性账户共存。 二、在筛选出的凭证中，将其发生额分别填列到附表的相应项目上。 现金流量表附表（间接法） 一 补充资料 行次 账户 1、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 57 加：计提的资产减值准备 58 八大减值账户 固定资产折旧 59 累计折旧账户 无形资产摊销 60 无形资产账户 长期待摊费用摊销 61 长期待摊费用账户 待摊费用减少（减：增加） 64 待摊费用账户 预提费用增加（减：减少） 65 预提费用账户 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 66 营业外收入—处置固定资产净收益 —出售无形资产净收益 —固定资产盘盈收益 营业外支出—处置固定资产净损失 —出售无形资产净损失 —固定资产盘亏损失 现金流量表附表（间接法） 二 补充资料 行次 账户 固定资产报废损失 67 财务费用 68 财务费用账户 投资损失（减：收益） 69 投资收益账户 递延税款贷项（减：借项） 70 递延税款账户 存货的减少（减：增加） 71 经营性应收项目的减少（减：增加） 72 不包括投资性、筹资性账户 经营性应付项目的增加（减；减少） 73 不包括投资性、筹资性账户 其他 74 共存凭证认领之外的凭证分别汇总经营性账户金额和非经营性账户金额，取其低者。 经营活动产生的现金流量净额 75 第四节 自动扫描和归类处理原则 将所有参与计算“其他”项的剩余凭证填入下表： 日期 记账凭证号 经营性受非经营性 影响的金额 备注说明 合计 第四章 模拟数据手工操作案例 附录 现金的异向账户所代表的现金流量类型1/6 账户名称 复合金额0 复合金额0 运算 现金流量对应分类 运算 现金流量对应分类 短期投资 + 投资所支付的现金 + 收回投资所支付的现金 短期投资跌价准备 无效账户 无效账户 应收票据 - 销售商品、提供劳务收到的现金 + 销售商品、提供劳务收到的现金 应收股利 - 取得投资收益所收到的现金 + 取得投资收益所收到的现金 应收利息 - 取得