销售业务、利润业务20萝10.5.pptVIP

生产成本(A/B产品) 销售业务核算的主要内容 确认销售收入的实现、办理货款结算； 确认销售费用的发生； 计算并结转销售成本； 计算和交纳销售税金。 设置的主要账户 1、主营业务收入 2、主营业务成本 3、其他业务收入 4、其他业务成本 5、营业税金及附加 6、销售费用 7、应收账款、应收票据、预收账款、应交税费等 账户设置 ?1、“主营业务收入”：核算企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。  2、“主营业务成本” ：核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 账户设置 ?3、“其他业务收入”：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。 　　4、“其他业务成本”：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。 账户设置 5、“营业税金及附加”：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。  注意： 　企业除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，也在“营业税金及附加”账户核算。 　　 账户设置 6、“销售费用”：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 “主营业务收入”核算 “主营业务成本”核算 “营业税金及附加”核算 其他业务收支的核算 假定某公司12月份发生下列销售业务： 例1：向甲公司销售A产品150件，单价400元，增值税专用发票注明价款60000元，增值税10200元；向乙公司销售B产品100件，单价300元，增值税专用发票注明价款30000元，增值税5100元。货已发出，款项已通过银行转账收讫。 例4：月末计算并结转本月已销商品的销售成本。A产品单位生产成本240元、B产品单位生产成本160元. 例5：企业对外出售不需用的丁材料500公斤，单价20元，增值税发票上注明的价款10000元，增值税1700元，款项尚未收到；材料单位成本为15元。 例８：开出银行支票上交本月应交的各项税费共计25600元。 例９：某公司为宣传新产品发生广告费8200元，均用银行存款支付。 商业折扣、现金折扣 例、甲公司为一般纳税人，2008年3月1日销售A商品1万件，每件商品标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，增值税率17％。由于是成批销售，甲公司给予购货方10％的商业折扣，并在合同中规定现金折扣条件为2/10，N/30；A商品于3月1日发出，购货方于3月9日付款。（假设计算现金折扣时不考虑增值税）。 1）3月1日： 借：应收账款 210600 贷：主营业务收入 180000 （200000×90％） 应交税费－应交增值税（销项税额）30600 借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 120000 2）3月9日收款： 借：银行存款 207000 财务费用 3600 （180000×2％） 贷：应收账款 210600 销售退回 例2、甲公司为一般纳税人，2008年5月20日销售A商品，售价350000元，增值税59500元；商品的实际成本为182000元。 商品于5月20日发出，购货方于5月27日付款。甲公司已确认收入。6月10日，该批商品质量出现问题，购货方要求全部退货。甲公司同意，按规定开出增值税红字发票，并支付了退货款。 1）5月20日： 借：应收账款 409500 贷：主营业务收入 350000 应交税费－应交增值税（销项税额）59500 借：主营业务成本 182000 贷：库存商品 182000 2）5月27日收款： 借：银行存款 409500 贷：应收账款 409500 3）6月10日退货： 借：主营业务收入 350000 应交税费－应交增值税（销项税额）59500 贷：银行存款 409500 借：库存商品 182000 贷：主营业务成本 182000 利润的构成内容 账户设置 1、管理费用：是指企业为组织和管理生产经营活动