融资租赁业务会处理规定(最终).docVIP

PAGE PAGE 4 融资租赁业务会计处理规定 一、售后租回业务会计处理 1、固定资产售后回租会计处理 （1）固定资产清理 借：固定资产清理 资产处置日资产净值 累计折旧 资产处置日累计折旧 贷：固定资产 资产处置日资产原值 （2）收到售后租赁融资 借：银行存款 已收到的融资租赁款 长期应收款-保证金 租赁公司扣收的保证金 应交税费-应交增值税（进项税额） 支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额 未确认融资费用 融资租赁手续费总额（不含税） 贷：固定资产清理 资产处置日资产净值 长期应付款-手续费 分期支付的租赁手续费（不含税） 递延收益—未实现售后回租损益 借贷方差额 注：如为分次收款，应按下列方式处理： ①分次收款且全部款项均能收到时 借：银行存款 已收到的融资租赁款 其他应收款-余款 租赁公司未付的余款 长期应收款-保证金 租赁公司扣收的保证金 应交税费-应交增值税（进项税额） 支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额 未确认融资费用 融资租赁手续费总额（不含税） 贷：固定资产清理 资产处置日资产净值 长期应付款-手续费 分期支付的租赁手续费（不含税） 递延收益—未实现售后回租损益 借贷方差额 ②分次收款但未来不确定能收到全部款项时 在会计核算上，应该按照合同约定，先挂应收款，后期支付租金时，再将应收款与长期应付款对冲。（注：该行为系事实违约行为，出租方需承担合同中的违约责任，待合同双方达成一致意见后，再考虑会计处理。） （3）缴纳相关税费 借：管理费用 贷：银行存款 （4）重新确认融资租入固定资产 借：固定资产—融资租入固定资产 最低租赁付款额现值（等于资产转让价款） 未确定融资费用 借贷方差额 贷：长期应付款—应付融资租赁款 最低租赁付款额（不含税租金总额） （5）计提利息 借：财务费用 按照合同计算的每期财务费用（不含税） 贷：未确认融资费用 按照合同计算的每期财务费用（不含税） （6）季度还本付息 借：长期应付款—应付融资租赁款 借贷差额 应交税费-应交增值税（进项税额） 可抵扣增值税额（取得增值税专用发票） 贷：银行存款 按照合同计算的还本付息金额 （注：最后数期租金用保证金抵付时，贷记“长期应收款”，不足部分再贷记“银行存款”） （7）每次支付手续费 借：长期应付款-手续费 按照每次支付的手续费（不含税） 应交税费-应交增值税（进项税额） 可抵扣增值税额（取得增值税专用发票） 贷：银行存款 按照每次支付的手续费 （8）每月计提折旧 借：生产费用-折旧费 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销 贷：累计折旧 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销 借：生产费用-折旧费 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销 贷：递延收益—未实现售后回租损益 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销 （9）融资租赁到期后 1）支付购买价款 借：长期应付款—应付融资租赁款 贷：银行存款 2）将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目， 借：固定资产-×× 贷：固定资产-融资租入固定资产 2、在建工程售后回租会计处理 （1）取得融资租赁款 借：银行存款 收到的融资租赁款 长期应收款-保证金 租赁公司扣收的保证金 应交税费-应交增值税（