融资租赁业务会处理规定(最终).docVIP

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融资租赁业务会处理规定(最终)

PAGE PAGE 4 融资租赁业务会计处理规定 一、售后租回业务会计处理 1、固定资产售后回租会计处理 (1)固定资产清理 借:固定资产清理 资产处置日资产净值 累计折旧 资产处置日累计折旧 贷:固定资产 资产处置日资产原值 (2)收到售后租赁融资 借:银行存款 已收到的融资租赁款 长期应收款-保证金 租赁公司扣收的保证金 应交税费-应交增值税(进项税额) 支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额 未确认融资费用 融资租赁手续费总额(不含税) 贷:固定资产清理 资产处置日资产净值 长期应付款-手续费 分期支付的租赁手续费(不含税) 递延收益—未实现售后回租损益 借贷方差额 注:如为分次收款,应按下列方式处理: ①分次收款且全部款项均能收到时 借:银行存款 已收到的融资租赁款 其他应收款-余款 租赁公司未付的余款 长期应收款-保证金 租赁公司扣收的保证金 应交税费-应交增值税(进项税额) 支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额 未确认融资费用 融资租赁手续费总额(不含税) 贷:固定资产清理 资产处置日资产净值 长期应付款-手续费 分期支付的租赁手续费(不含税) 递延收益—未实现售后回租损益 借贷方差额 ②分次收款但未来不确定能收到全部款项时 在会计核算上,应该按照合同约定,先挂应收款,后期支付租金时,再将应收款与长期应付款对冲。(注:该行为系事实违约行为,出租方需承担合同中的违约责任,待合同双方达成一致意见后,再考虑会计处理。) (3)缴纳相关税费 借:管理费用 贷:银行存款 (4)重新确认融资租入固定资产 借:固定资产—融资租入固定资产 最低租赁付款额现值(等于资产转让价款) 未确定融资费用 借贷方差额 贷:长期应付款—应付融资租赁款 最低租赁付款额(不含税租金总额) (5)计提利息 借:财务费用 按照合同计算的每期财务费用(不含税) 贷:未确认融资费用 按照合同计算的每期财务费用(不含税) (6)季度还本付息 借:长期应付款—应付融资租赁款 借贷差额 应交税费-应交增值税(进项税额) 可抵扣增值税额(取得增值税专用发票) 贷:银行存款 按照合同计算的还本付息金额 (注:最后数期租金用保证金抵付时,贷记“长期应收款”,不足部分再贷记“银行存款”) (7)每次支付手续费 借:长期应付款-手续费 按照每次支付的手续费(不含税) 应交税费-应交增值税(进项税额) 可抵扣增值税额(取得增值税专用发票) 贷:银行存款 按照每次支付的手续费 (8)每月计提折旧 借:生产费用-折旧费 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销 贷:累计折旧 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销 借:生产费用-折旧费 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销 贷:递延收益—未实现售后回租损益 按照租赁资产剩余使用年限进行摊销 (9)融资租赁到期后 1)支付购买价款 借:长期应付款—应付融资租赁款 贷:银行存款 2)将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目, 借:固定资产-×× 贷:固定资产-融资租入固定资产 2、在建工程售后回租会计处理 (1)取得融资租赁款 借:银行存款 收到的融资租赁款 长期应收款-保证金 租赁公司扣收的保证金 应交税费-应交增值税(

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