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第三章 财政收入概述 财政收入定义 财政收入来源及结构 财政收入规模及其增长 财政收入原则 财政收入的构成及分类 一、财政收入的概念 财政收入是指政府为履行其职能的需要而筹集的一切货币资金的总和。 理解： 从动态上看，它是一个过程，是财政活动的第一阶段，即组织收入、筹集资金阶段。 从静态上看，在市场经济条件下，财政收入是以货币来度量的，又表现为一定的货币资金。 财政收入问题是现代财政理论与实践的重要组成部分。 财政收入的概念 1.财政分配活动的两个阶段：“收入”与“支出” 2.财政收入的两种理解：“过程”与 “货币收入” 3.财政收入的两种作用：“物质保障” 与“调控手段” 与财政收入有关的概念： 预算外收入：非集中性，不纳入预算 政府收入：政府部门掌握的收入 制度外收入：灰色收入 政府收入＝财政收入＋中央政府性基金收入 ＋预算外收入＋制度外收入 二、财政收入的形式与分类 （一）财政收入的分类 财政收入的分类是对各种具体的财政收入形式按一定的标准进行的归类。 1、按取得收入的依据，分为政府公共财政收入和国有资产经营收入。 2、按取得收入的稳定程度，分为经常性收入(连续财政年度内能够稳定获得的收入，税收、公共收费、公有财产收入、公共企业收入)和临时性收入（公债收入、临时税收）。 3、按收入的管理权限，分为中央财政收入和地方财政收入。 （一）财政收入的分类 4、按经济成分，分为国有经济收入、集体经济收入以及各种非国有制经济收入。 5、按经济部门，分为来自于工业、农业、交通运输业和商业服务业收入。 6、按价值构成，来自于C、V、M三部分。 7、收入来源渠道，分为直接收入（政府凭所有权取得的收入）好派生收入（政府凭政治权力取得的收入） 8、强制性特征，分为强制性收入好非强制性收入 9、政府获取收入的形式，分为税收、国有资产收益、公债收入、公共收费 财政收入按资金管理方式分类示意图 1996年以来预算外收入变化情况 （二）我国财政收入的主要形式有： 1、税收收入是国家依据其政治权力向纳税人强制征收的收入。包括国家税法规定的各种税收收入。 它是财政收入中最基本最主要形式，一般占70%，我国占90%。原因是：政府要为人们提供公共产品和服务，又无法把受益者和补偿对象对应起来，政府补偿就具有强制性；政府还要求财政收入有稳定、充分、连续的特点，税收就具有这些特点，可以满足对公共产品补偿的要求。 我国财政收入的主要形式有： 2、国有资产经营收益指国家凭借其对国有资产的所有权所获得的经营利润、租金、股息（红利）和资金占用费等收入。 形式：经营性国有资产（邮电、通讯、铁路、公路等的税利、费）、非经营性国有资产（行政机关、事业单位、团体、科研机构等的收费）资源性国有资产（矿山森林山地草场等的使用费） 内容：税、使用费、租金、承包费、国企利润、国有股分红 我国国有资产收益方式：1983年前，利润上缴；1984年利改税；1987年承包上缴；1989年后税利分流 我国财政收入的主要形式有： 3、公债收入是我国中央政府以国家信用的方式取得的一种收入，包括 国债和公债。产生条件：国家财政收不抵支，社会有可借贷资金的存在。 4、公共收费是公共部门中的企事业单位通过销售自己所生产的产品或提供服务以有偿交换取得收入的形式。收费项目：自然垄断行业的收费（自来水、点、公路、公立学校） 5、其他收入：包括罚没收入、公产收入及各项杂项收入在内的一般零星收入、规费收入、基金收入（特定事业而征收的有特定用途的收入，包括工业交通部门基金、商贸、文教、农业、土地有偿使用，如三峡建设基金、农牧业税附件收入、农村教育附加费收入）。 我国财政收入的主要形式： 税收：以国家权力为依据，国家财政收入的主要形式 强制性、无偿性、固定性——税收三性 利润上缴：凭借生产资料所有权，以前是我国最主要的财政收入形式 财政性收费： 使用费： 规费： 罚没收入 租金收入 债务收入 财政收入形式的选择： 财政分配主体 财政分配被动体 财政分配的对象 财政分配的目的 （三）政府收费 概念：是国家机关及其授权单位在行使国家管理职能中依法收取的费用。 理解：收费与价格、税收之间的关系 就社会产品的市场性划分来看，价格一般适宜于私人产品；税收一般适宜纯公共品；而收费则适宜准公共品。 政府收费的基本内容 包括规费和使用费两种： 规费——是指政府部门为公民个人提供某些特定服务或实施特定行政管理所收取的工本费和手续费。 使用费——是指政府部门对其所提供的公共设施的使用按一定标准收取的费用。 政府收费的管理 1、审批立项和收费标准——严格执行中