会计学 3.思1 货币资金.pptVIP

 3.1 货币资金 本讲学习内容 货币资金的概念与构成 货币资金是指企业中以货币形态存在的资产。 货币资金的整体特点 必需性强：必须保持一定货币资金才能正常生产经营； 盈利性差：货币资金是盈利性较差的资源，需要合理配置； 流动性强：注重内部控制。 §1 库存现金 现金的特点 货币性：交易媒介、价值衡量的尺度与会计记录的货币单位； 通用性：直接用于支付各项费用与清偿各项债务； 无限制可流通性：在一国或者他国自由流通。如果受法律与约定的限制或者他国货币不能在本国自由流通，则不属于现金。 现金的使用范围 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的款项； 出差人员必须随身携带的差旅费； 银行规定结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。 库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额； 这一限额由开户银行根据企业的实际需要和距离银行的远近核定，一般按照企业3—5天的零星开支需要量确定； 边远地区和交通不便地区的企业库存现金的限额可以多于5天，但不得超过15天的零星开支需要量； 限额一经确定，企业应当严格遵守，超过部分及时送存银行。 不准坐支现金 现金的核算 分类核算 根据现金收付原始凭证，编制记账凭证 收到现金借记“库存现金”，支付现金贷记“库存现金” 序时核算 根据现金收付原始凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记在现金日记账中。 三栏式现金日记账：借方、贷方、余额 现金的核算：分类核算 销售商品 举例：企业销售产品获得货款3,000元，会计分录如下： 借：库存现金 3,000 贷：主营业务收入 3,000 现金的核算：分类核算 其他业务收入 举例：企业出售废旧材料收入现金500元，会计分录如下： 借：库存现金 500 贷：其他业务收入 500 现金的核算：分类核算 接受捐赠 举例：企业收到一笔现金捐赠10 000元，会计分录如下： 借：库存现金 10,000 贷：营业外收入 10,000 现金的核算：分类核算 从银行取款 举例：企业从开户银行提取现金10,900元，会计分录如下： 借：库存现金 10,900 贷：银行存款 10,900 现金的核算：分类核算 发放工资 举例：企业以现金4,800元发放上月职工工资，会计分录如下： 借：应付职工薪酬 4,800 贷：库存现金 4,800 现金的核算：分类核算 管理层餐费 举例：总经理办公室凭餐费发票报销业务招待费500元，根据发票编制会计分录如下： 借：管理费用——业务招待费 500 贷：库存现金 500 现金的核算：序时核算 格式见P61 表3-1 现金的清查 现金清查是指对库存现金的盘点和核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。 如果账款不符，应将短款或长款计入“待处理财产损益”科目，弄清原因后，再从该账户转入其他相关账户： 属于记账错误的，应及时予以更正； 对于现金短缺，查明原因的由责任人赔偿；无法查明原因的，应根据管理权限，经批准后，记入“营业外支出”科目； 对于现金溢余，属于有关人员或单位的，应予以给付；属于不明原因无法支付的，经批准后，记入“营业外收入”科目。 现金的清查 “待处理财产损益”账户： 借方：现金短缺 贷方：现金溢余 现金的清查 现金的清查 §2 银行存款 银行存款 银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融机构的货币资金。 按照国家有关规定，企业全部经济业务中所发生的各种经济往来，除现金收支范围内的各种现金收付行为以外，所有的结算款项都必须通过银行办理转账结算。 银行支付结算方式 结算方式 支票 汇兑 委托收款 托收承付 银行汇票 银行本票 商业汇票 支票结算 支票：由单位或个人签发的，通知其开户银行见票时从其账户