基于财务视觉下关的企业税务风险防范策略.ppt

案例分析11：—非正常损失的进项税额没转出的案例 （4）自查而得出的经验教训 如果是同一种货物，仅仅是由于企业管理不到位，造成一个仓库的某种货物增多，而另一个仓库的同一品种货物减少，这种货物的减少，就不是真正的损失，对这种货物的盘存金额，可以在两个仓库之间相互冲减，以其盘亏余额计算应该转出的进项税。如果公司盘盈的货物和盘亏的货物不是同一种货物，那么盘亏的货物就是实际损失，应该以盘亏的全额计算转出的进项税。如果以盘盈和盘亏相抵后的净盘亏数作为计算进项税额转出的基数，就会造成少转出进项税、进而少缴纳增值税的后果。 三、年度结账前账务自查，及时账务调整规避纳税盲点 在每年度的年末结账前，开展的账务自查，如何发现本年度的账务错误，必须进行账务调整，否则有严重的涉税风险。一般而言，企业可以采取红字更正法、补充登记法等方法，直接调整本年度本会计年度的有关会计分录，具体方法有以下三种： 一是红字更正法(红字调整法)，即先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录。这种方法适用于会计科目用错或会计科目虽未用错，但实际记账金额大于应记金额的错误账款。 三、年度结账前账务自查，及时账务调整规避纳税盲点 二是补充调整法。它是指如果应调整的账目属于遗漏经济事项或错记金额，按会计核算程序用蓝字编制一套补充会计