金融会如计学(八).pptVIP

一、再贷款的核算 央行向商业银行发放的贷款,称为再贷款.其目的：一是弥补商业银行因对企业发放的贷款而发生的计划内或临时性的资金短缺，从而发挥央行“银行的银行”作用；二是通过放松或紧缩再贷款规模，调节货币供给，发挥央行宏观调控的作用。 （一）中央银行向商业银行发放再贷款的种类和时间规定 1、年度性贷款 ——指中央银行用于解决商业银行因经济合理增长引起的年度性信贷资金不足，给商业银行作为年度性使用的贷款。 一般期限为1年，最长不超过2年。 2、季节性贷款 ——指用于解决商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起的资金暂时不足，贷款给商业银行作为临时性使用。这种贷款亦称为短期贷款。 一般期限为2个月，最长不超过4个月。 3、日拆性贷款 ——指解决商业银行因汇划款项未达等因素，发生临时性资金短缺，贷给商业银行临时使用。 一般为10天，最长不超过20天。 4、再贴现 ——指商业银行因办理票据贴现引起的暂时资金不足，贷给商业银行使用的一种贷款方式。 期限从再贴现之日起至贴现票据到期日止，最长掌握在6个月以内。 （二）再贷款发放的核算 商业银行提交 —— ①中国人民银行贷款申请书（经人行审核同意） ②借款凭证（一式五联） 人行会计分录： 借：××银行贷款——××贷款户 贷：××银行存款 商行会计分录： 借：存放中央银行的款项——存款户 贷：向中央银行借款——××借款户 （三）再贷款归还的核算 商业银行向中央银行申请的贷款，应在贷款到期日主动办理偿还手续——填制还款凭证（一式四联） 或由中央银行直接扣收——编制特种转帐传票 人行会计分录： 借：××银行存款 （借：××银行逾期贷款） 贷：××银行贷款——××贷款户 利息收入 商行会计分录： 借：向中央银行借款——××借款户 金融机构往来支出——人行往来利息支出户 贷：存放中央银行款项——存款户 二、再贴现的核算 （一）再贴现款发放的核算 商业银行提交： ①再贴现凭证（一式五联） ②贴现票据 人行处理： ①审核 ②计算再贴现额（方法类同贴现。区别期限是从再贴现之日至汇票的到期日止，算头不算尾。） ③会计分录： 借：再贴现——××银行户 贷：××银行存款 利息收入 ④退回贴现的承兑汇票 商行处理： ①收到再贴现凭证回单编制特种转帐传票 ②会计分录： 借：存放中央银行的款项——存款户 金融机构往来支出——再贴现利息户 贷：向中央银行借款——再贴现户 （二）再贴现款收回的核算 人行处理： ①根据再贴现凭证到期卡联编制特种转帐借方传票（两联） ②会计分录 借：××银行存款 贷：再贴现——××银行户 ③扣收通知（特种转帐借方传票）交商行 商行处理 ①审核 ②会计分录 借：向中央银行借款——再贴现户 贷：存放中央银行款项——存款户 ③向承兑人收回贴现款 三、商业汇票贴现与再贴现的异同点 （一）相同点 1、都是票据的转让行为 2、都是受信业务，均取得所需要的资金 3、贴现额和再贴现额的计算方法基本相同 4、对办理资金投放的银行来说都是资产业务 （二）不同点 1、资金的投放的对象不同 2、信用关系的当事人不同 3、商业票据到期收回票款的情况不同 4、利率不同 第八章 思考与练习题 一、思考题： 1、什么是缴存存款？如何进行调整？ 2、对欠缴存款应按哪些规定进行办理？ 3、什么是再贷款？中央银行的再贷款与商业银行的贷款有何区别？ 4、什么是再贴现？再贴现与贴现有何异同点？ （二）练习题： 1、工商银行某市支行4月30日调整缴存存款后“缴存中央银行财政性存款”科目余额为2 680 000元，“缴存中央银行一般存款”科目余额为89 000 000元