审计学(刘国空常 成教版)1-4.ppt

审计学： 期末闭卷考试； 总成绩=期末考试成绩*70%+平时成绩*30% 要求： 不要缺课，每次会点名 积极参加讨论 审计？是什么？先来一段《审计风云》 二、中国注册会计师职业审计职业道德准则 1996年12制定 《基本准则》 2002年6月制定《指导意见》 （一）独立、客观与公正 实质上独立 形式上独立 考虑：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力 客观 公正 (二)专业胜任能力要求 高质量服务的基本保证 包括：业务素质 和 后续教育 （三）执业技术规范要求 不得对未来事项的可实现程度作出保证，不得代行委托单位的管理决策职能 （四）对客户的责任 按时按质完成委托业务； 保守客户的商业秘密 （五）对同行的责任 禁止垄断业务； 前任与后任注册会计师的关系 对同行的其他责任 （六）业务承接 不得以个人名义承接业务； 业务委托应当实行双向自愿选择原则； 禁止虚假广告 禁止回扣或佣金 禁止利益分成式的业务合作 二、国外独立审计准则概况 1938年， 美国 麦克逊·罗宾斯 药材公司事件 1947年 《审计准则暂行声明——公认审计准则的意义和范围》 三、中国鉴证业务准则概况 （一）制定依据与目标 依据：《注册会计师法》 目标： 建立标准、规范行为； 提高执业质量及水平； 明确责任，保障权益； 建立与国际接轨的中国注册会计师执业准则 四、鉴证业务基本准则 （一）定义： 指注册会计师对鉴证对象信息提出结论、以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 （二）要素 三方关系：CPA，责任方， 预期使用者 鉴证对象 标准 证据 鉴证报告 （三）目标 保证程度： 合理保证：积极方式 有限保证：消极方式 二、会计责任与审计责任 （一）财务会计与审计的关系 1.联系 工作内容的交叉 工作标准的结合 工作结果的促进 根本目的的一致 2、区别 基本职能不同：核算与监督 VS 鉴证 工作方法不同： 直接目的不同： （二）会计责任和审计责任的区别 承担责任的主体：管理当局 VS CPA 承担责任的内容： 责任的履行不同： 责任的客体不同： 责任的判断标准不同： (三)区分两者的要求 两者不能相互替代和减免 二、注册会计师承担审计法律责任的外部原因 （一）被审方原因 错误、舞弊、违反法规的行为、经营失败 影响：增加固有风险等 P63 (二)法律（法庭）方面的原因 法律环境的变化； 法庭判决的影响； 三、风险评估的总体要求 1、必要程序和规定动作 2、连续和动态的过程 二、行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素 （一）行业状况 （二）法律环境与监管环境 （三）其他外部因素 p71表4-1 （四）风险评估程序 查以前底稿； 问对方员工； 查内外部资料； 与知情人讨论； 分析程序 三、被审单位的性质 （一）所有权结构：识别关联方 （二）治理结构： （三）组织结构 （四）经营活动：主要交易类别、重要账户余额和列报 （五）投资活动：经营策略和方向的变化 （六）筹资活动：融资、持续经营能力 四、被审单位对会计政策的选择和运用 是否合法合规？是否与本单位情况相符？ （一）具体内容 重要项目的会计政策和行业惯例 重大和异常交易的会计处理方法 新领域的重要会计政策的影响 会计政策的变更 对新准则及制度的采用 （二）风险评估程序 p75 五、被审单位的目标、战略以及相关经营风险 （一）了解目标、战略以及经营风险的具体内容 p75 （二）经营风险对重大错报风险的影响 经营风险比财务报表重大错报风险的范围更广。 六、被审单位财务业绩的衡量和评价 （一）具体内容 关键业绩指标；预算及差异分析、分部信息和分支机构、部门或其他层次的业绩报告及与竞争对手的业绩比较。 压力可能导致：改善业绩 或 歪曲财报 （二）注意事项 关注内部衡量结果 考虑衡量指标的可靠性 （二）几个重要概念 1、内部控制的主体 管理当局 （而不是CPA）负责 执行主体：管理者+生产经营者 2、合理保证：（成本效益） 3、固有局限性 （三）内部控制与现代审计的关系 p77 审计的对象；抽样的前提；相互促进；内审与内控；制定审计计划之基础。 二、 内部控制要素 五要素： 控制环境 风险评价 控制活动 信息与沟通 监督 内控环境 内控环境是企业的基调、氛围，直接影响企业员工的控制意识。内控环境要素是推动企业发展的发动机，也是其他一切要素的核心，包括： 员工的诚信和道德价值观；员工的胜任能力；董事会和审计委员会；管理层的经营理念和经营风格；组织结构；管理层授权和职责分工、人力资源政策和措施。 可以说人及其人进行的活动是任何企业的核心，是构成内控环境的重要要素，又与环境相互影响、相互作用。 风险评估 风险评估是识别、分析