会计学基础第三章 账户与复式记账咯法的应用.ppt

* （九）调整账户 为对某些账户的数字进行调整，以求得被调整账户的实际余额而设置的账户。 按调整方式不同，可分为三类： * 设置该账户的原因： 由于管理需要或其他方面的原因，对于某些会计要素，要求用两种数字从不同的方面进行反映。在这种情况下，就需要设置两个账户，一个用来反映其原始数字，另一个用来反映对原始数字的调整数字。 如：固定资产，需要了解价值损耗的情况，但从管理角度考虑，又需要了解固定资产的原始价值指标，因此，固定资产的减少不直接计入“固定资产”账户的贷方，因此专门再开设“累计折旧”账户反映固定资产由于损耗而减少的价值。 * 1、备抵调整账户 被调整账户余额 – 备抵调整账户余额 = 调整后数额 (1) 累计折旧 固定资产账户余额 – 累计折旧账户余额 = 固定资产净值 (2) 坏账准备 应收账款账户余额 – 坏账准备账户余额 = 应收账款净额 (3)固定资产减值准备 固定资产净值-固定资产减值准备=固定资产净额 是用来减少被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户 * 2、附加调整账户 被调整账户余额+附加账户余额=被调整账户的实际余额 因此，被调整账户的余额与附加账户的余额一定是在同一方向（借方或贷方） 在实际工作中，这种账户很少运用。 * 3、备抵附加调整账户 是指既可以用来抵减，又可以用来附加被调整账户的余额。 这类账户属于双重性质账户，兼有备抵和附加的功能，但不能同时起两种作用。 其在某一时期执行的是哪种功能，取决于该账户的余额与被调整账户的余额是在同一方向还是相反方向。 * 举例：材料成本差异 * B、按计划成本计价 * * 备抵附加调整账户期末余额可以在借方或贷方 * （七）“坏账准备”账户 核算企业应收款项的坏账准备。　　 * （八）财务费用 由于筹资和融资而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失和相关手续费等。如发生利息收入、汇兑收益是冲减财务费用。 * （九）“应付利息”账户 核算企业按照合同约定应支付的利息。　　 * （十） “其他应付款”账户 核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。企业发生的其他各种应付、暂收款项，贷记本账户；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本账户。 期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。 * （十一）“本年利润”：反映和监督企业的财务成果，考核目标利润的执行情况 * （十二）“利润分配”账户 为反映和监督利润的分配情况 * * （十三）应付股利 核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配而尚未支付的现金股利或利润 （十四）所得税费用 指依据国家税法的规定，对企业某一经营年度的所得，按规定的税率计算并交纳的税款。 * （十五）盈余公积 核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积 。包括法定盈余公积和任意盈余公积。盈余公积用于弥补亏损或转增资本。 * 三、主要核算示例 1、实现其他业务收入及结转其他业务成本 典型分录： 借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税） 典型分录： 借：其他业务成本 贷：原材料等 * 2、发生营业外支出 典型分录： 借：营业外支出 贷：银行存款等 3、获得营业外收入 典型分录： 借：银行存款等 贷：营业外收入 * 4、获得投资收益 典型分录： 借：银行存款 贷：投资收益 5、发生所得税费用 典型分录： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 6、利润的形成 * 借 费用类 贷 借 收入类 贷 本期增加额 本期减少额 本期减少额 本期增加额 或转销额 或转销额 本期发生额 本期发生额 本期发生额 本期发生额 借 利润账户 贷 费用转入额 收入转入额 本期发