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* * △：损益表作用： 损益表是反映企业一定会计期间的经营成果的报表。作用主要有以下几个方面： ⒈提供企业在一定会计期间经营成果的信息，包括经营收入和成本、营业利润、利润总额和净额； ⒉通过表内各项目，可以了解企业的利润或亏损的形成情况，如：利润总额、营业利润、投资收益各是多少 ⒊通过本表数据与其他会计报表的关联项目数据，计算出一些百分比、比率等，提供更有用的一些会计信息。 * * §11-4现金流量表 一、概念和作用 二、现金流量表的格式和内容 三、原理 四、编制方法 * * 一、概念和作用： ㈠概念： 是反映和提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。 ㈡作用 ⒈可以对现金的来源和运用作出评价了解： ①企业正常经营活动提供了多少现金？ ②企业筹集资金的来源途径和比例各为多少？ ③企业内部投资和外部投资的现金各为多少？ ④企业投资以外的各种支付和债务偿还的现金？ * * ⒉可以预测未来的现金流量 通过对现金流量的分析评价，以及对未来形式的估计，可以预测未来的现金流量，从而为制定现金流量计划，合理调度未来的现金流入流出提供必要准备。 ⒊可以对企业的偿债能力、支付能力和再投资能力作出评价 ①偿债能力： 现金和现金等价物净增加额/流动负债＝现金比率 经营活动产生的现金流量净额/负债总额＝经营活动现金比率 ②支付能力： 经营活动产生的现金流量净额/在外普通股平均股数＝每股现金流量 经营活动产生的现金流量净额/现金股利＝支付股利比率 * * ⒋可以对企业的收益质量作出评价 主要指将损益表中的净利润与现金流量表中的经营活动产生的现金净流量相联系，以揭示净利润的质量。 * * 二、现金流量表的格式和内容 现金流量表分为两部分，第一部分为正表，第二部分为补充资料。 ㈠正表有五项： 1. 经营活动产生的现金流量； 2. 投资活动产生的现金流量； 3. 筹资活动产生的现金流量； 4. 汇率变动对现金的影响额； 5. 现金及现金等价物的净增加额。 ㈡补充资料有三项： 1. 间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量； ⒉本期不涉及现金收支的投资和筹资项目； 3.现金及现金等价物的净增加额。 * * ㈢表的格式和内容： P、书。现 金 流 量 表 编制单位： 年度 单位：元 项 目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流量 三、筹资活动产生的现金流量 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 补充资料 行次 金额 1、将净利润调节为经营活动产生的现金流量： 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 3、现金及现金等价物净增加情况： 表头？正表？附表→补充资料？ * * 三、原理 现金流量表反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入、流出的报表。 现金流量表分为三个基本部分及相关的附注。 ㈠三个基本部分： 1. 经营活动现金流量； 2. 投资活动现金流量 3. 筹资活动现金流量。 每一部分都以“现金流入一现金流出=现金净流量” 这一基本平衡公式设计的。 * * ㈡特殊项目： 另外还有特殊项目现金流量的分类。特殊项目，是指日常活动之外的、不经常发生的项目，如灾害损失、保险赔款、捐赠等。 对于特殊项目，应归并到相关类别中，并单独反映，即在现金流量相应类别下单设一项。 1.对于灾害损失和保险赔偿，如果能够确认，属于流动资产损失的，应列入经营活动现金流量项下； 2.属于固定资产损失的，则应列入投资活动现金流量项下。 3.无法确认，则可以列入经营活动现金流量，如捐赠收入或支出。特殊项目金额不大，也可列入相关项目的“其他” 类别中，不单列项目。 * * 四、编制方法 ①经营活动现金流量采用直接法和间接法。 ②投资活动采用直接法。 ③筹资活动采用直接法。 ㈠.直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 直接法更有助于预测未来的经营活动现金流量，揭示企业从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能力，进行再投资和支付股利的能力，充分体现现金流量表的目的。 * * ㈡.间接法 间接法是以本期净利润为基础，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 调整的内容： ⒈实际没有发生现金支出的费用； ⒉实际没有收到现金的收益； ⒊不属于经营活动的损益和经营性应收应付项目的变动。 * * 第八章财务报表 §8-1财务报表概述 §8-2资产负债表 §8-3利润表 §8-4现金流量表 * * §8--1财务报表概述 一、财务报表及其目标 二、财务报表