西南财经大酷学考研课件会计学第3章.pptVIP

第三章 四、原材料的核算 原材料的核算有按实际成本核算和按计划成本核算两种方法。主要讲述材料按实际成本的核算。 （一）原材料按实际成本的核算 1、 应设置的账户： “原材料” 、 “在途物资” 第三章 2、材料收入的总分类核算 材料的收入（取得）方式有多种：自制、外购、委托加工、非货币交易换入、通过债务重组取得、接受捐赠、盘盈等。在此，主要讲述的是外购材料。 外购材料的增值税问题在此省略不讲，在第五章负债中讲述。 由于结算单证和运输条件的限制，使得企业材料购入时会出现三种情况： 第一、材料与结算单证同时到达： 借：原材料 贷：银行存款 或应付账款、应付票据等账户 第二、结算单证已经到达，但原材料尚未运达： 借：在途物资 贷：银行存款 或应付账款、应付票据等账户 第三、原材料已经验收入库，结算单证尚未到达。 这类业务发生时一般不作任何处理，但在会计期末，为了正确反映企业实存原材料的情况，应按暂估价入账，下一会计期初冲回，以便结算单证到达时，按正常的方式进行核算。 教材103页例23： 3日31日按暂估价65000入账： 借：原材料 65000 贷：应付账款——暂估应付账款 65000 第三章 4月１月用红字进行冲销： 借：原材料 65000(红字) 贷 :应付账款——暂估应付账款 65000 4月15日结算单证到达，做相关分录： 借：原材料 68000 贷：应付账款 65000 银行存款 3000 3、材料发出的总分类核算 材料发出后应按使用车间、部门、产品等进行归集，并进行费用分配。 借：生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 在建工程 贷：原材料 (二)原材料按计划成本计价的核算 1、应该设置的帐户 “物资采购” 、“原材料”、“材料成本差异” 2、核算 见教材104页例24 五、库存商品的核算 六、低值易耗品 七、存货清查的核算 (一) 、存货清查的概念 为了客观、真实、准确地反映期末存货的实际价值，做到账实相符，企业必须定期或不定期的对存货进行清查。 应设置的账户： 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 盘亏 盘盈 核销盘盈 核销盘亏 第三章 (二)、存货清查的核算 分两步进行： 第一步：如实入帐，使帐实相符 第二步：查明原因，根据审批意见进行处理 1、存货盘盈的核算 2、存货盘亏的核算 举例说明 1、没有商业折扣的情况下，按应收账款的全部金额入帐； 见教材89页例子 2、在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额 入账； 见教材89页例子 3、在有现金折扣的情况下，采用总价法确定应收账款的入账金额，将实际发生的现金折扣作为财务费用处理。 见教材89页例7 （二）、坏账损失及其核算 按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定：“短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。” 企业已确认的应收账款和其他应收款，将来不一定都能收回，按照谨慎性原则，分析可收回性，并预计可能产生的坏账损失。 概念 坏帐 确认 核算方法 1、坏账损失的 概念 坏帐：又称为“呆帐”，是指确实无法收回的应收账款 。由于发生坏帐而使企业遭受的损失叫“坏账损失”。坏账损失在会计上表现为一种费用，最终影响企业的净利润，所以通常又称为“坏帐费用”。 2、坏账的确认： 坏账的确认应满足以下条件之一： （1）、债务人死亡，