金融会计 赵鹏飞 第3章 室 存款业务的核算.pptVIP

第三章　存款业务的核算 基本要求： 1、掌握各类存款的特点； 2、单位账户的管理； 3、单位活期存款、定期存款的计息及核算； 4、个人活期、个人定期存款的计息及核算。 0 按存款产生　原始存款：将现金或现金支票送存银行而形成的存款，包　来源分　　　　　　　 括公款存款、私人存款、银行同业存款　 　　　　　　派生存款：贷款形式自创。 　　　　　　　活期存款 存款可存取能力高，结算帐户---一般不付息 按存款期限分 利息收入低 储蓄帐户－ 非结算帐户 　　　　　　　定期存款 （存款可存取能力低，利息收入高） 付息 　　　　　　　人民币存款 按存款币种分　　 　　　　　　　外币存款　　　　　 （二）存款业务的核算要求 1、维护和尊重存户对存款资金的自主权益。 2、正确使用会计科目和帐户，加强柜面监督 3、充分发挥银行会计核算、反映和监督的功能，提高服务质量。 3、银行结算帐户的种类 　 银行结算帐户按存款人的不同，可分为单位结算帐户和个人结算帐户。单位结算帐户按用途不同可分为以下四种：　 1）基本帐户：办理日常转帐结算和现金收付业务，单位需符合一定条件，经人民银行批准，只能开立1个。　 　 2）一般存款户：存款人因特殊需要在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行帐户。存款人可以通过本，帐户办理转帐结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 3）临时存款帐户：临时经营活动需要开设的帐户，可转帐结算和现金收付。 4）专用存款户：专门用途资金的存款户 具体开户条件见教材P58 　 4、存款帐户的管理 １）严格开销户审查手续 ２）实行开销户申报制度 ３）定期与客户核对帐户 ４）检查帐户使用情况－－有无违规开立帐户？有无出租、出借帐户？有无签发空头、远期支票？帐户内有无足够资金保证支付？ ５）保密并维护存款人的利益。 （四）个人存款帐户开设及管理 实名制 提交有效证件 分为结算帐户与储蓄帐户 （五）科目设置－－ “吸收存款”2011 该科目核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（包括企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。它属于负债科目。银行应当按照存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。由于银行存款种类繁多，各类存款性质各不相同，为了更好核算与反映存款业务，商业银行也可以根据需要设置以下若干科目核算吸收的各项存款：“单位活期存款” 、“单位定期存款” 、“活期储蓄存款” 、“定期储蓄存款”等 。 另外，还应设置以下科目： “利息支出”科目 （6411） “应付利息”科目 （2231） 设置科目-----吸收存款―（单位）活期存款应按存款单位和存款种类设置明细帐 【例子1】活期存款存入业务的处理 A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户 借：现金 20000 贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000 A公司另外现金5000元，填写存款凭条存入其存折帐户 ?? 【例子2】存款支取业务的处理 B公司签发现金支票送交银行提取备用金3000元，银行审核无误记帐付款 借：吸收存款--单位活期存款---B 3000 贷：现金 3000 2、存款帐户的对帐：支票实行柜面对帐（即通常的对帐单制）和上门面对面对帐；存折户的对帐实行账折见面。 3、利息的处理 （1）计息时间规定：按季结息，每季末月的20日为结息日。如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数按实际天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天 ＃ （2）利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率 其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 . 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算