项目六企申业所得税.ppt

　　 一、合并两税　　 1、现行内资税法、外资税法差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均。根据全国企业所得税税源调查资料测算，2005年内资企业平均实际税负为24.53%，外资企业平均实际税负为14.89%，不利于公平竞争。2005年外资企业销售收入达77024亿元，占全国销售收入总量的37.5%；缴纳各类税款6391亿元，占全国税收总量的20.7%。 　2、现行企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。比如，一些内资企业采取将资金转到境外再投资境内的“返程投资”方式，享受外资企业所得税优惠等。 3、是现行内资税法、外资税法实施10多年来，我国经济社会情况发生了很大变化，需要针对新情况及时完善和修订。 美国财经双周刊《福布斯》发布报告称，在全球52个国家和地区中，中国香港是仅次于阿拉伯联合酋长国，全球第二个税负最轻的地方；中国内地则是全球税负第二重的地方。 中国专家称，经济高速发展，“税务负担指数”高是必须经历的阶段。据统计，全世界159个实行企业所得税的国家(地区)平均税率为28.6% 　　 二、税率调整 　　现行：多种税率——企业所得税税率、地方所得税税率、预提税率、照顾性税率。 　　法定过高、地方失效。 　　选25％的理由：发展中国家的一般水平，同周边国家相当。 　一般税率：25％ 　非居民：　20％ 　小型微利企业：20％ 　高新技术企业：15％ 根据《民法通则》第37条规定，法人必须同时具备四个条件，缺一不可。 　　(一)依法成立。即法人必须是经国家认可的社会组织。在我国，成立法人主要有两种方式：一是根据法律法规或行政审批而成立。如机关法人一般都是由法律法规或行政审批而成立的。二是经过核准登记而成立。如工商企业、公司等经工商行政管理部门核准登记后，成为企业法人。 　　(二)有必要的财产和经费。法人必须拥有独立的财产，作为其独立参加民事活动的物质基础。 　　(三)有自己的名称、组织机构和场所。法人的组织机构即办理法人一切事务的组织，被称作法人的机关，由自然人组成。法人的场所是指从事生产经营或社会活动的固定地点。法人的主要办事机构所在地为法人的住所。 　　(四)能够独立承担民事责任。 在我国，根据《民法通则》的规定，法人主要被区分为企业法人与非企业法人两大类。 （一）企业法人 （二）非企业法人 非企业法人是指依法设立，从事生产经营活动之外的其他社会活动的法人。 1．机关法人 2．事业单位法人 3．社会团体法人 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业　　B.在中国境内成立的外商独资企业　　C.在中国境内成立的个人独资企业　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业　　　　 【答案】C 借款费用资本化 　企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款，在有关资产购置、建造期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本。 资产损失 保险费用企业参加财产保险，按照规定实际缴纳的保险费用，准予扣除。 手续费及佣金支出 有关资产的费用 八、企业所得税的税收优惠 九、资产的税务处理----“计税基础” 应纳税所得额=(会计收入-不征税收入-免税收入+视同销售收入)-（会计费用-不得扣除-超过标准的部分+加计扣除） = 会计收入-不征税收入-免税收入+视同销售收入-会计费用+不得扣除+超过标准的部分-加计扣除 =利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 利润总额的计算： 利润总额？P193 【例题·单选题】某小型企业2008年向其主管税务机关申报收入150万元，成本、费用及销售税金共计160万元，全年亏损10万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为20%，该小型企业2008年应缴纳的企业所得税为（　）万元。　A.8 　B.10 C.37.5 　　D.40　　 　　【答案】B　　【解析】应纳税额＝160÷（1－20%）×20%×25%＝10（万元） 【例题·2008年考题综合题】市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：　　（1）销售采取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；　　（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；　　（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；　　（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用