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工程项目责任成本体系讲解 主讲人:张艳辉 北京交通大学、财政部 联合培养管理学博士 石家庄铁道学院经管分院 副教授、硕士生导师 zh1y2h3@163.com;zh1y2h3@ 主要内容 第一部分:施工企业当前的经营环境分析 第二部分:施工企业成本管理基础 第三部分:施工企业责任成本管理体系 第四部分：责任成本管理案例分析 第一部分 引导——建筑业现状分析 一、国内建筑业近年来的发展现状 1980年，我国建筑业从业人员983万人，建筑业产值347亿元。 截至2002年，我国建筑业企业有资质的达到10万余家，从业人员3400万人，建筑业产值18000亿元。 二、中外建筑企业对比（2000数据） 同行业比较(2005年年报数据) 中外建筑业差距原因： 一、承包方式 中国建筑企业目前多采用施工型承包，国外企业多采用CM(construction management) 施工管理模式或PM(project management)项目管理模式，拉长了利润增长链。 二、业务范围 目前我国建筑业业务范围窄，以盈利能力较低的土建工程为主。中建70%业务来自建筑工程，交通项目10%，电力项目、工业项目、加工项目各占7%左右。伯克德集团工业石化项目占54%，电力占14%，交通占13%，环保工程11% 三、承包工程规模和难易程度不同 大单工程相比差距明显 技术上差距明显 四、企业管理上存在较大差距 1984年云南鲁布革水电站引水隧道工程进行国际招标，日本企业以最低价中标，标价低于标底，人们普遍持怀疑态度，但日本企业在管理上非常突出，只用了七八个管理人员，就把庞大的工程任务管理的井然有序，最后做到质量优、物耗低、资金省、工期短，实现了盈利。 三、WTO对中国建筑业影响 1、建筑业是七大对外开放领域之一，允许外资进入并控股。相关义务有最惠国待遇、透明度、国内法规、市场准入、国民待遇、具体承诺表、磋商等，相关权力包括逐步自由化、发展中国家权利、安全例外、诉诸争端等； 2、WTO对中国建筑市场总体规模影响：入世刺激中国经济增长，预计2005年总体规模增加2000亿元以上； 四、中国建筑业迎接挑战的对策 1、建立具有生机和活力的经营机制； 2、提高企业整体素质，提高综合竞争能力； 3、加大科技投入，提高技术创新能力； 4、开发人力资源，培养复合型人才； 5、加强财务管理，防范财务风险； 6、加强成本控制，提高企业经济效益。 五、基层施工项目财务、成本工作存在的主要问题与对策 问题一：项目资金管理缺乏预算控制，不能满足施工生产需求。 主要症状： 工程项目前期资金宽松时，没有预留储备资金，花钱大手大脚，工程中期大干时盲目促生产赶进度，忽视工料机计价与拨款程序，甚至出现超拨款现象，工程后期尾款与质量保证金追讨不力，变更补偿及材料补差工作不及时，整个项目及建设期间资金使用缺乏与工期配套的供求预算，资金使用往往前松后紧，使用成本较高，企业财务费用上升。 实例分析： 某项目部2003年9月份进场，工期三年，合同投标价格18000万元，工程按月计价，进场后业主拨付开工预付款1800万元，且每期计价都有材料设备预付款，在此时期项目工程资金相对充足；但随着工程施工的延续，到2004年6月份开始，业主开始分期扣回开工预付款，约每期随计价扣除200万元到400万元不等，此时开始出现工程资金不足情况，到8月份这种情况更为严重，至2005年度初期到目前，因资金匮乏所导致的各方面矛盾的激化，外欠工料机等款项巨大，债主上门索债，工程急需的原材料无钱购进等问题，严重影响工程正常施工。 解决对策： 资金是整个项目的血液，做好在整个项目生产中资金的平衡工作是保证项目正常施工的前提。首先，在项目进场前要作一次全面透彻合理的资金预算分析。项目进场后收到业主开工预付工程款、备料款，应有计划、有步骤的积存一定数额的储备资金； 问题二：项目直接成本失控，工、料、机费用居高不下 主要症状：工程项目直接成本控制缺乏有效手段，在资金宽松时往往乱发奖金、补贴等，施工人员工资及福利费上涨，施工淡季或息工时仅发放生活费，造成职工队伍人心涣散；材料购进环节缺乏采购量价分析，购进材料质次价高，材料领用生产环节浪费严重，周转材料回收保管不善；机械设备是自购还是租赁决策失当，施工组织安排不当，造成机械设备闲置窝工，无专人看护、保养，利用效率低下。 实例分析： 某项目部主要以高层建筑钢结构产品加工安装为主，在产品成本中钢材料占总成本的70%——80%，在钢材采购中往往是甲方给了预付款才去满世界找材料，而这时候往往是钢材价格的最高点（时间通常是每年3、4月份），而在9、10月份钢材价格一般走低时，企业一般又处在生产淡季。由