课件、2012年建筑企业、房地产企业的涉税难题处理稳及例解fcg.ppt

中国纳税筹划师——肖太寿博士 * 十四、预收款可以作为房企广告费、宣传费和业务招待费扣除基数 根据国税发[2009]31号第六条规定“企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现”，这里没有再提及预收款，强调了应确认为收入，所以房地产开发企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，可作为广告和业务宣传费、业务招待费的计算基数。是新31号一个主要变化。 中国纳税筹划师——肖太寿博士 * 十四、预收款可以作为房企广告费、宣传费和业务招待费扣除基数? 《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。按照国税发[2009]31号文件有关规定，房地产开发企业只有取得的开发产品收入才可确认为销售收入。 。 中国纳税筹划师——肖太寿博士 * 十四、预收款可以作为房企广告费、宣传费和业务招待费扣除基数 因此，房地产开发企业取得的预售收入可以作为业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数，不过在汇算清缴时应进行纳税调增，等到完工后，从预收账