人大税收学PP第5章 税收转嫁与归宿.ppt

（四）财产税的税收归宿假定 　　　在第八章中有详细分析。 * * 二、税收归宿的实证方法 * * 1.MT指数 比较税前和税后基尼系数的大小，考察的是税收引起的收入不平等改变的绝对值，具体公式如下： 　　　　　ＭＴ=Gb-Ga 如果是比例税，则等于0；如果是累进税，指数大于0；如果是累退税，指数小于0。 2.Suits指数：类似于基尼系数，横坐标是按照收入高低排序后累积收入占全部收入的比例，纵坐标是负担的累积税收占全部税收的比例。 Suits指数的取值范围为〔-1，1〕，如果Suits指数是负数，表示低收入家庭的税收份额超过了他们的收入份额，税收负担是累退的；如果是正数，表示累进的。 不同收入组间接税负担率（间接税/可支配收入）（资料来源：聂海峰、刘怡，《城镇居民间接税负担》，《经济学季刊》2010年，Vol.9,No.4) 收入组 比例 2000年 2002年 2005年 困难户 5% 0.076 0.085 0.095 最低收入户 10％ 0.073 0.080 0.089 低收入户 10% 0.070 0.074 0.081 中等偏下户 20％ 0.067 0.072 0.077 中等收入户 20% 0.065 0.070 0.075 中等偏上户 20% 0.063 0.068 0.072 高收入户 10% 0.061 0.067 0.069 最高收入户 10% 0.057 0.062 0.068 全国平均 　 0.064 0.068 0.073 Suit指数 　 -0.036 -0.036 -0.036 3、K指数 Ｋ指数（Kakwani，1977）的思路是度量税收集中程度对收入集中程度的偏离。其具体公式如下： Ｋ＝Ｃ－Gb 如果税收是累进的，税收集中度曲线应位于税前收入洛伦兹曲线之下，则K大于0； 如果税收是累退的，税收集中度曲线应位于税前收入洛伦兹曲线之上，则小于0； 如果是比例税，税收集中度曲线应位于税前收入洛伦兹曲线应该重合，则K等于0。 分税种全国平均有效税率(%) 农村分税种全国平均有效税率(%) 城镇分税种全国平均有效税率(%) 个人所得税税率表（工薪所得） K指数与免征额的关系折线图 K指数与免征额的关系折线图 * * 第5章 税收转嫁与归宿 * * 第一节 税收转嫁与归宿的概念及其形式 一、税收转嫁与归宿的定义 二、税收转嫁与归宿的分类 三、税收转嫁的形式 * * 一、税收转嫁与归宿的定义 税收转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款 之后，主要以改变价格的方式将税收负 担转移给他人的过程。 税收归宿是指税收负担的最终归着点或 税收转嫁的最终结果。 * * 二、税收转嫁与归宿的分类 全部转嫁与部分转嫁 法定归宿与经济归宿 平衡预算归宿、差别归宿与绝对归宿 * * 三、税收转嫁的形式 前转 后转 消转 税收资本化 * * 第二节 税收归宿的局部均衡分析 一、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿 二、垄断市场下的税收转嫁与归宿 三、局部均衡分析的局限性 * * （一）对供给者课征的单位税 P Pd P* PS O Q' Q* T S+T S Q D 一、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿 * * （二）对需求者课征的单位税 P Pd P* PS O Q' Q* T D-T S D Q * * （三）对供给者课税与对需求者课税的比较 P Pd P* PS O Q' Q* D-T S D Q S+T * * （一）需求弹性对税收归宿的影响 P P3 P1 P4 P2 P* O QEQI Q* DI DE T S S+T Q * * （二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿 P P P*,Pd P*,PS O O Q* Q* Q Q D D-T S S D D-T 完全无弹性供给与税收归宿 完全弹性供给与税收归宿 Q' Pd * * （三）供求双方的税收负担率与供求 曲线的斜率之间的关系 纳税后需求者所付价格的变化与供给者所获得 的价格变化的比率为： 式中： （Pd-P*）为需求者承担的税收负担； （P*-PS）为供给者承担的税收负担； （Q*-QE）为交易量的变化； Kd、KS分别为需求曲线和供给曲线的斜率。 （四）短期与长期税收归宿的区别 短期税收归宿 长期税收归宿 * * * * 二、垄断市场下的税收转嫁与归宿 （一）完全垄断市场结构下的税收归宿 （二）寡头垄断情况下的税收归宿分析 * * （一）完全垄断市场结构下的税收归宿 1.