中财第五章 扮持有至到期投资和长期股权投资.pptVIP

第一节 持有至到期投资 一、界定与说明 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确 意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产 投资持有至到期: 持有该金融资产的期限不确定。 发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外。 该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿。 其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。 存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限 的金融资产投资持有至到期： 没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期。 受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期。 其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。 二、持有至到期投资的核算 （一）科目设置 （二）取得投资的账务处理 借：持有至到期投资——成本 （持有至到期投资——利息调整） 应收利息 贷：银行存款等 （持有