资产损失税姐前扣除的审核.pptVIP

资产损失税前扣除的审核与企业所得税汇算清缴的管理 主讲人：陈玉琢 教授 注册会计师 注册税务师邮箱: cyz168@1188.com 资产损失税前扣除审核政策依据 企业所得税法第八条、第十条 企业所得税法实施条例第三十二条、第三十九条 财税【2009】57号 国税发【2009】88号 国税函【2009】772号 13号令 国税发[1997]190号 资产损失税前扣除审核内容 1．什么损失？——资产损失的范围 2．要不要批？——资产损失税前扣除方式 3．哪年扣除？——资产损失扣除时间 4．损失原因？ 5．损失金额？—— 6．损失证据？ 一、资产损失的范围 一、资产损失的范围 二、资产损失税前扣除方式 审批原则和权限 审批程序和时限 追踪管理和责任追究 及时受理和审批 按规定程序审批 审批扣除后，应由企业主管税务机关进行实地核查确认追踪管理 上级监督下级 纳税检查——证据的真实性、合法性和合理性 税务机关对企业申请税前扣除的资产损失的审批不改变企业的依法申报责任 三、资产损失扣除时间 当年发生的当年扣除：企业发生的资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。 以前发生的追补扣除：企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除；