“金三”新时代下企业税务会计账务处理技巧及报表风险管控.ppt

10、发票丢失的处理与不能抵扣的发票及补救措施的处理 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，可作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。（ 国家税务总局公告2014年第19号） 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 特别注意事项——不能抵扣发票 1、票款不一致——支付对象与销货单位、提供劳务单位不一致 2、对开发票——销售退回不开红票而另开销售发票 3、无销售清单的办公用品发票、餐饮费发票等 4、一般纳税人按简易征收开具的增值税专票 5、购买职工福利用品的增值税专票 6、发生非正常损失的材料、运费中所含的进项税金 7、超过认证期限的增值税专用发票 8、营改增前的项目营改增后收到的增值税专票 11、增值税发票的领购、保管、缴销的处理 （1）发票缴销： 用票人续购发票前，须持已使用完的发票存根、在规定期限内未使用或未使用完的发票及《发票领购簿》，向税务机关报验缴销。 （2）发票挂失、损毁报备： 税务机关报告，税务机关备案 增值税发票管理核心——三流一致 第二部分 所得税会计 　　所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 一、所得税会计核算的一般程序 1.确定资产、负债的账面价值 2.确定资产、负债的计税基础 3.比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异 4.确认递延所得税资产及负债 5.确定利润表中的所得税费用 注意：递延所得税的确认体现了权责发生制原则和配比原则 二、所得税费用的计算 A、所得税费用=当期所得税+递延所得税费用 B、当期所得税=应纳税所得额 * 所得税税率 （应纳税所得额=税前会计利润+、-纳税调整额） C、递延所得税费用=递延所得税负债增加额+ 递延所得税资产减少额 三、所得税费用的核算 借：所得税费用 贷：应交税费－应交所得税 同时：借：所得税费用 　　　贷：递延所得税资产（负债） 　　　（或分录相反） 第三部分 个税会计 一、新一轮个税改革四步进行 1、第一步就是合并部分税目 2、第二步则是完善税前扣除 3、第三步则是引入家庭支出申报制度 4、第四步则是优化税率结构 二、个税废止条款文件汇总 个税废止条款文件汇总（国税总局令2016[40]号） 全文废除的：1、个人所得税代扣代缴暂行办法 （国税发〔1995〕065号） 2、个人所得税自行纳税申报暂行办法 （国税发〔1995〕077号） 部分废除的：1、征收个人所得税若干问题的规定 （国税发[1994]89号）废止第十二条所附税率表 一、税率表二，第十三条，第十五条 ? ?? 2、演出市场个人所得税征收管理暂行办法 （国税发〔1995〕171号）废止第十一条 3、建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法 （国税发〔1996〕127号）废止第十一条、第十六条 4、广告市场个人所得税征收管理暂行办法?? （国税发〔1996〕148号）废止第八条、第十一条、第十二条 5、境外所得个人所得税征收管理暂行办法?? （国税发〔1998〕126号）废止第五条、第十三条、 第十六条、第十七条 ? ? ? 三、工资中23项优惠政策及特殊规定解析 1、按照国家统一规定发放的补贴、津贴 2、离、退休人员工资薪金所得 3、延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的工资、补贴等