中级会计实泣务第15章所得税.pptVIP

第十五章　所得税 主要内容 （1）掌握资产计税基础的确定； （2）掌握负债计税基础的确定； （3）掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定； （4）掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认； （5）掌握所得税费用的确认和计量等。 第一节　所得税会计概述 　　 所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 一、资产负债表债务法的理论基础 资产负债表债务法在所得税会计的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。 从资产负债角度考虑，资产的账面价值代表的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来未来经济利益的总额，而其计税基础代表的是该期间内按照税法规定就该项资产可以税前扣除的总额。 二、所得税会计核算的一般程序 1.确定资产、负债的账面价值 2.确定资产、负债的计税基础 3.比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异 4.确认递延所得税资产及负债 5.确定利润表中的所得税费用 注意：递延所得税的确认体现了权责发生制原则和配比原则 第二节　资产、负债的计税基础及暂时性差异 一、资产的计税基础 是指企业收回资产账面价值的过程中，计算