第五章,第二节：个人所得税法法律制度.pptx

经济法基础 ; 案例导入——“月饼税”; 是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税。; 一、 个人所得税的纳税人;1、 住所标准;2、居住时间标准P259; 个人所得税的纳税人;需注意的几个问题：;是指在一个纳税年度内一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。 在纳税年度内临时离境不扣减日数。;3.个人独资企业和合伙企业的投资者，也是个人所得税的纳税人。（2000年1月1日）;; 临时居民：在我国无住所，但在我国居住1年以上、5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。 长期居民：在我国居住满5年的个人，从第6年起，应就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。 ; 2、非居民纳税人纳税义务;纳税人与征收范围 ;(二)个人所得税的扣缴义务人; 二、 个人所得税的征税对象P261;个税的 应税项目;(二)所得来源的确定P261;　【【例题1?判断题】中国居民张某，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。（ ）（2015年） 【答案】× 【例题2·判断题】外籍人员约翰2013年2月24日受邀来中国工作，2014年2月15日结束在中国的工作，约翰在2013年纳税年度内属于我国居民纳税人。（ ）(2014年) 【答案】×【解析】（1）住所地未在中国；（2）2013年度2月24日才到达中国，明显未在一个纳税年度内居住满365天；（3）两个标准均不符合，属于我国非居民纳税人。;【例题3·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于来源于中国境内的所得的是（ ）。（2014年） A.中国境内的出租人将财产出租给承租人在境外使用而取得的所得 B.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得 C.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 D.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得 【答案】A报纳税， B选项的陈述符合规定。;;三、个人???得税税目P261;（2）奖金; ;;　（1）内部退养一次性收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。 （2）提前退休一次性收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。（2016年新增） ;　　个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入“超过当地上年职工平均工资3倍数额部分”的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。 　　【链接】劳动者月工资高于用人单位所在地人民政府公布的本地区上年度职工平均工资3倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资3倍的数额支付。 　　【解释】《劳动合同法》关于离职补偿的相关规定限制了劳动者主张权利的最高额度，但用人单位愿意按超过3倍的数额支付的，法律也允许劳动者取得。 （不属于不当得利）;【例题】杨某2011年12月31日与企业解除劳动合同。其在企业工作年限为10年，领取经济补偿金80000元，其所在地区上年职工平均工资为12000元，杨某应缴纳的个人所得税？ 应税部分＝80000－3×12000＝44000元，折成月工资＝44000/10＝4400元。; （4）离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”缴纳个税。 　　 （5）内部退养人员“再就业”、退休人员“再任职”取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个税。 　　 （6）个人取得“公务交通、通讯补贴收入”扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。;【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（　）。　　A.年终加薪　　　　B.托儿补助费　　　　C.独生子女补贴　　D.差旅费津贴 ; （7）公司职工取得的用于购买该企业国有股权的“劳动分红”，按“工资、薪金所得”计征个人所得税。 　　（8）个人因任职、受雇上市公司取得的“股票增值权”、“限制性股票”所得，按“工资、薪金所得”缴纳个税。（不属于权益性投资工具） 　　（9）保险金 　　①失业保险：缴费超过规定比例部分，按“工资薪金所得”项目计征个人所得税。 　　②三险一金以外的非免税保险：按“工资薪金所得”项目计征个人所得税。; 　　①缴纳时