2017年初级会计职称考试经济法基础.ppt

　（五）小微企业免税规定　　1.增值税小规模纳税人，月销售额不超过“3万元”（按季纳税，季销售额不超过9万元）免征。　　2.上述纳税人申请代开专用发票，已经缴纳过税款的，在专用发票“全部联次追回”或者按规定“开具红字专用发票”后，可申请退还。 　知识点、征收管理（★★）　　【大纲要求】熟悉 　（一）纳税义务发生时间（结合收入的确认理解） 收到预收款（新） 建筑、租赁服务 货物发出【注意】生产工期超过12个月的，为收到预收款或书面合同约定的收款日期 货物 预收货款 书面合同约定的收款日期【注意】无合同或有合同无约定，为货物发出 赊销、分期收款 发出货物“并”办妥托收手续 托收承付、委托收款 收到销售额或取得索取销售额凭据 直接收款 纳税义务发生时间 销售方式 开具发票 先开发票 纳税义务发生 扣缴义务 报关进口 进口 货物移送、转让完成或权属变更 视同销售 所有权转移（新） 金融商品转让 收到代销清单或全部、部分货款【注意】未收到代销清单及货款，为发出货物满180天 委托代销 纳税义务发生时间 销售方式 （二）纳税地点 报关地海关 进口 销售地或劳务发生地 非固定户 销售地；没申报的，由其“机构所在地”主管税务机关补征税款 无外管证 机构所在地 有外管证 外出经营 经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报 分别申报 总分机构不在同一县（市） 机构所在地 一般情况 固定户 申报纳税地点 业户 【注意】营改增行业由国税局负责征收，纳税人销售“取得”的不动产和“其他个人”出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。（2017年新增） （三）纳税期限　　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按期纳税的，可以按次纳税。　　【注意】以1个季度为纳税期限：小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社。（2017年新增） 1.1个月或1个季度——期满之日起“15日内”申报纳税；　　2.1日、3日、5日、10日、15日——期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起“15日内”申报纳税并结清上月税款。　　3.纳税人进口货物——自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起“15日内”缴纳税款。 　知识点、增值税专用发票的使用规定（★）　　【大纲要求】了解 （一）联次　　增值税专用发票的基本联次为“3联”。包括发票联、记账联、抵扣联。 （二）一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形：　　1.零售（不包括劳保专用部分）；　　2.销售货物、提供应税劳务及服务适用免税规定；　　3.向消费者个人销售货物、提供应税劳务及销售服务无形资产和不动产。　　【注意】小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或服务需要开具专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。 第二节　消费税 单一环节 价内税 特定货物 限制 消费税 多环节 价外税 所有货物 避免重复征税 增值税 纳税环节 计税基础 对象 目的 税种 在我国境内“生产、委托加工和进口”《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的“销售”《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 知识点、征税范围（★★）　　【大纲要求】掌握 （一）生产应税消费品　　1.纳税人生产的应税消费品，于“销售时”纳税。　　2.纳税人自产自用的应税消费品，用于“连续生产应税消费品”的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 （二）委托加工应税消费品　　1.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。　　2.对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。　　【理解】实质重于形式 3.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由“受托方”在向委托方交货时代收代缴消费税。　　委托个人加工的应税消费品，由“委托方”收回后缴纳消费税。 4.委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。5.委托方将收回的应税消费品，直接出售，不再缴纳消费税。 【注意】所谓“直接出售”是指以“不高于”受托方的计税价格出售。　　委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 （三）进口应税消费品　　单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。 （四）零售　　1.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品　　（1