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第五节 净资产（在建工程占用基金） （二）在建工程占用基金 核算工会在建工程完工前累计占用的资金，借方有余额。工程完工后无余额。 借：资本性支出 贷：银行存款 借：在建工程 贷：在建工程占用资金 第五节 净资产（在建工程占用基金） 18、年终收到上级工会补助30万元文件通知，资金尚未收到。工程已开始进行，一期已投入40万元。建设工期为6个月，工程尚未完工。 借：应收上级经费-应收上级补助30 贷：上级补助收入-专项补助30 借：在建工程 40 贷：在建工程资金占用40 借：资本性支出40 贷:银行存款40 第五节净资产（投资基金） （三）投资基金 核算工会对外投资占用的资金 借：投资 贷：银行存款 借：结余 贷：投资基金 第五节 净资产（投资基金） 对外投资时的处理 收回投资时： 借：银行存款 贷：投资 取得投资收益： 借：投资基金 贷：结余 第五节 净资产（专用基金） （四）专用基金 核算根据国家和全国总工会有关规定，依法提取和使用的有专门用途的基金，设三个明细科目 32101 增收留成基金（区级以上提） 32102 财务专用基金（区、局级以上提） 32103 权益保障金（区级以上提） 按市工会01年下发文件比例计提 第五节 净资产（增收留成基金） 根据《增收留成基金管理使用办法》（鄂工办字【2001】31号）文件 1、弥补经批准建造的工会机关办公用房、职工宿舍的资金不足。 2、弥补机关集体福利开支的不足。 3、用于年度机关工作目标责任制考核奖励。 第五节 净资产（增收留成基金） 提取增收留成基金时 借:其他支出 贷：专用基金—增收留成基金 实际支出时 借:专用基金—增收留成基金 贷：银行存款 第五节 净资产（财务专用基金） 根据《财务专用基金管理使用办法》（鄂工办字【2001】32号）执行 1、奖励工会财会工作竞赛先进单位及先进个人。 2、奖励在收缴工会经费中作出贡献的工会领导、先进财会工作人员、支持财会工作的有关人员。 3、补助工会会计学会等业务活动经费。 4、财会工作业务建设的有关开支。 第五节 净资产（财务专用基金） 提取财务专用基金时 借:其他支出 贷：专用基金—财务专用基金 实际支出时 借:专用基金—财务专用基金 贷：银行存款 第五节 净资产（权益保障金） 为坚持主动依法科学维权，保护企业工会主席合法权益，保障其依法履行职责，发挥企业工会促进企业发展、维护职工权益的作用，设立“权益保障金”。 县（区）级以上工会领导机关要设立工会干部权益保障金，省级工会50万元、地（市）级工会30万元、县（区）级工会10万元，年末结余滚存下一年度使用。 第五节 净资产（权益保障金） 县级以上工会提取工会干部权益保障金时 借:维权支出 贷：专用基金—权益保障金 接受社会募集、捐款增加工会干部权益保障金时 借:库存现金、银行存款 贷：专用基金—权益保障金 实际发放工会干部权益保障金时 借:专用基金—权益保障金 贷：库存现金、银行存款 第五节 净资产（后备金） （五）“后备金” 核算县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金 根据各地的实际情况提取 提取时： 借：结余 贷：后备金 第五节 净资产（后备金） 计提后备金5万元。 借：结余5 贷：后备金5 第五节 净资产（后备金） 新《工会预算管理办法》 第二十二条 县级以上工会根据需要,可以从本级经费结余中安排一定数额的后备金作为储备,用于特殊情况下的资金需要。需要动用时，必须经过本级工会经费审查委员会审议，工会常委会批准，并报上级工会备案。 第五节 净资产（结余） （六）结余 核算收支相抵后的余额 期末贷方余额，反映工会历年滚存的结余 注：对外投资时，要将“结余”转入“投资基金”，收回时，直接将“投资基金”转回“结余” 第五节 净资产（结余） 期末转结余 借：会费收入 拨缴经费收入 上级补助收入 政府补助收入 行政补助收入 事业收入 投资收益 其他收入 贷：结余 第五节 净资产（结余） 期末转结余