中级财务会计 心 第2章 货币资金.pptxVIP

第二章 货币资金;第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金;现金的管理 现金的序时核算 现金的总分类核算 现金的清查 ;一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 现金：即货币资金，企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。;一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 现金，有狭义、广义之分。;现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征： （1）货币性 （2）通用性 （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性，即资产的变现能力，也即资产转换成现金的便利程度和成本。;（二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围 工资、奖金、劳务报酬、福利费、向个人收购农副产品、出差人员差旅费、零星支出等。 ——《现金管理暂行条例》 库存现金的最高限额 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。;（三）现金的内部控制 现金的内部控制包括： （1）实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。;二、现金的序时核算 是指逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。 方法是设置与登记现金日记账。