《财务会计课件第8章主管会计岗位核算》-课件设计（公开）.pptVIP

根据表8.5所示资料，填制资产负债表中的有关项目： “应收账款”项目的金额为800 000+300 000-100 000=1 000 000（元） “预付账款”项目的金额为400 000+200 000=600 000（元） “应付账款”项目的金额为900 000+60 000=9 600 000（元） “预收账款”项目的金额为750 000+70 000=820 000（元） 东方公司根据以上资料编制2010年12月31日的资产负债表如表8.7所示。 （1）应计算填列的项目如下： “货币资金”项目期末金额=2 000+786 135+7 300=795 435（元） “应收账款”项目期末金额=600 000-1 800=598 200（元） “存货”项目期末金额=275 000+135 000+38 050+2 122 400=2 570 450（元） “固定资产”项目期末金额=2 860 900-200 000=2 660 900（元） “无形资产”项目期末金额=600 000-60 000=540 000（元） （2）其余项目直接填列。 第七节 财务报表附注的编制 一、财务报表附注概述 二、财务报表附注披露的内容 三、财务报表附注案例 一、财务报表附注概述 1．财务报表附注的概念 财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释和进一步说明。编制和提供财务报表附注，有利于财务报表使用者全面、正确地理解财务报表。 财务报表中的数字是经过分类与汇总后的结果，是对企业发生的经济业务的高度简化和浓缩的数字，如果没有形成这些数字所使用的会计政策、理解这些数字所必需的披露，财务报表就不可能充分发挥其效用。 一、财务报表附注概述 财务报表附注与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表具有同等的重要性，是财务报表的重要组成部分。 报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读财务报表附注。 一、财务报表附注概述 2．财务报表附注披露的基本要求 （1）附注披露的信息应是定量、定性信息的结合，从而能从量和质两个角度对企业经济事项完整地进行反映，也才能满足信息使用者的决策需求。 （2）附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息。 由于附注的内容繁多，因此更应按逻辑顺序排列，分类披露，条理清晰，具有一定的组织结构，以便于使用者理解和掌握，也更好地实现财务报表的可比性。 （3）附注相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照，以有助于使用者联系相关联的信息，并由此从整体上更好地理解财务报表。 二、财务报表附注披露的内容 财务报表附注应当按照以下顺序披露有关内容。 （一）企业的基本情况 （1）企业注册地、组织形式和总部地址； （2）企业的业务性质和主要经营活动，如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等； （3）母公司及集团最终母公司的名称； （4）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。 二、财务报表附注披露的内容 （二）财务报表的编制基础 （1）会计年度； （2）记账本位币； （3）会计计量所运用的计量基础； （4）现金及现金等价物。 二、财务报表附注披露的内容 （三）遵循企业会计准则的声明 企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。以此明确企业编制财务报表所依据的制度基础。 如果企业编制的财务报表只是部分地遵循了企业会计准则，附注中不得做出这种表述。 二、财务报表附注披露的内容 （四）重要会计政策和会计估计 根据财务报表列报准则的规定，企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。 1．重要会计政策的说明 由于企业经济业务的复杂性和多样化，某些经济业务可以有多种会计处理方法，即存在不止一种可供选择的会计政策。例如，存货的计价可以有先进先出法、加权平均法、个别计价法等；固定资产的折旧，可以有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和